Yabancı Mirasçıların Türkiye’de Vergi Yükümlülüğü: Veraset ve İntikal Vergisi Nasıl Uygulanır?

Türkiye’de taşınmazı, banka hesabı, şirket hissesi veya başka bir malvarlığı bulunan kişinin vefat etmesi hâlinde mirasçıların yabancı ülke vatandaşı olması, Türkiye’de vergi yükümlülüğü doğmasına engel değildir. Alman, İngiliz, Amerikan, Fransız, Hollandalı veya başka bir ülke vatandaşı olan mirasçı, Türkiye’de bulunan bir malvarlığını miras yoluyla kazandığında Veraset ve İntikal Vergisi bakımından mükellef hâle gelebilir.

Bu noktada en sık yapılan hata, “Mirasçı yabancı olduğu için Türkiye’de miras vergisi ödemez.” şeklindeki varsayımdır. Oysa 7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu bakımından yalnızca mirasçının vatandaşlığına bakılmaz. Malvarlığının Türkiye’de bulunması, miras bırakanın vatandaşlığı ve yabancı mirasçının Türkiye’de ikamet edip etmediği vergilendirme bakımından belirleyici olabilir.

Gelir İdaresi Başkanlığının güncel açıklamasına göre Türkiye sınırları içinde bulunan malların miras veya başka bir karşılıksız yolla kişiden kişiye geçmesi, tarafların vatandaşlığına bakılmaksızın Veraset ve İntikal Vergisinin kapsamına girebilir. Nitekim yabancı bir kişiden başka bir yabancı kişiye Türkiye’de bulunan bir malın miras veya karşılıksız şekilde geçmesi de vergilendirme kapsamındadır.

Bu nedenle yabancı mirasçıların Türkiye’de miras işlemlerine başlamadan önce yalnızca tapu veya banka prosedürünü değil, vergi beyannamesi, istisnalar, değerleme, ödeme ve ilişik kesme işlemlerini de planlamaları gerekir.

Yabancı Mirasçı Türkiye’de Veraset ve İntikal Vergisi Öder mi?

Şartları varsa evet.

7338 sayılı Kanun’a göre Veraset ve İntikal Vergisinin mükellefi, miras veya başka bir karşılıksız yolla mal edinen kişidir. Bu kişinin Türk veya yabancı olması tek başına sonucu değiştirmez.

Örneğin Almanya’da yaşayan Alman vatandaşı bir kişinin, İstanbul’da taşınmazı bulunan babasından miras kaldığını düşünelim. Mirasçının Almanya’da yaşaması ve Türk vatandaşlığının bulunmaması, İstanbul’daki taşınmazın miras yoluyla geçişini Türk Veraset ve İntikal Vergisinin kapsamından çıkarmaz.

Aynı şekilde yabancı mirasçı Türkiye’deki bir bankada bulunan mevduata, Türk şirketindeki paya veya Türkiye’de bulunan başka bir malvarlığı unsuruna mirasçı olduğunda da vergi yükümlülüğü gündeme gelebilir.

Yabancı Mirasçıların Vergilendirilmesinde Temel Kural Nedir?

Vergilendirmede ilk olarak malın nerede bulunduğuna bakılmalıdır.

Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu’nun 1. maddesine göre Türkiye’de bulunan malların miras veya karşılıksız yolla intikali verginin kapsamındadır.

Bu nedenle;

miras bırakan yabancı + mirasçı yabancı + mal Türkiye’de

şeklindeki bir durumda dahi Türk Veraset ve İntikal Vergisi doğabilir. Gelir İdaresi Başkanlığı da yabancı kişiden yine yabancı bir kişiye Türkiye’de bulunan malın karşılıksız intikalinin vergi kapsamında olduğunu açıkça belirtmektedir.

Bu kural, yabancıların Türkiye’deki miras işlemlerinde en önemli vergisel başlangıç noktasıdır.

Yabancı Mirasçı Türkiye’deki Taşınmazı Miras Alırsa Vergi Öder mi?

Evet, şartları mevcutsa.

Türkiye’de bulunan;

daire, arsa, villa, dükkân, iş yeri veya başka bir taşınmazın yabancı mirasçıya geçmesi Veraset ve İntikal Vergisi kapsamında değerlendirilir.

Örneğin Fransız vatandaşı bir kişinin Bodrum’da villasının bulunduğunu ve vefatından sonra bu villanın Fransız vatandaşı oğluna kaldığını düşünelim.

Hem miras bırakan hem mirasçı yabancı olmasına rağmen taşınmaz Türkiye’de bulunduğundan miras yoluyla intikal Türk Veraset ve İntikal Vergisinin kapsamına girer.

Vatandaşlık ile taşınmazın bulunduğu ülke bu nedenle birbirinden ayrılmalıdır.

Yabancı Mirasçı Türk Bankasındaki Parayı Alırsa Vergi Öder mi?

Türkiye’de bulunan banka mevduatı da terekeye dâhil bir malvarlığı unsurudur.

Yabancı mirasçı Türk bankasındaki;

mevduat, döviz hesabı, vadeli hesap veya diğer hak ve alacakları miras yoluyla kazanıyorsa Veraset ve İntikal Vergisi yükümlülüğü doğabilir.

Banka işlemleri bakımından ayrıca 7338 sayılı Kanun’un 17. maddesi önemlidir. Bankalar, verginin konusuna giren bir ödeme yapmadan önce kural olarak verginin ödendiğini gösteren vergi dairesi tasdiknamesini talep eder. Tasdikname sunulmadığında ise veraset yoluyla kazanılan tutardan %5 oranında vergi karşılığı tevkifat yapılarak kalan tutarın ödenebilmesi kanunda öngörülmüştür.

Dolayısıyla yabancı mirasçının bankadaki miras parasını tahsil süreci ile veraset vergisi süreci doğrudan bağlantılıdır.

Yabancı Mirasçı Türkiye’deki Şirket Hissesini Miras Alırsa Vergi Doğar mı?

Evet, şirket payının niteliğine ve somut olaya göre Veraset ve İntikal Vergisi gündeme gelebilir.

Miras bırakanın Türk anonim veya limited şirketindeki payı terekenin bir parçası olabilir. Yabancı mirasçı bu payı miras yoluyla kazandığında hem şirketler hukuku açısından pay intikali hem de vergi hukuku açısından değerleme ve beyan işlemleri yapılmalıdır.

Halka açık paylar ile halka açık olmayan şirket hisselerinin değerleme yöntemleri aynı olmayabilir. Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu ve Vergi Usul Kanunu, hisse senetlerinin ve diğer servet unsurlarının değerlemesine ilişkin özel hükümler içermektedir.

Bu nedenle özellikle yüksek değerli şirket hisselerinin mirasında yalnızca şirket bilançosundaki nominal sermaye üzerinden işlem yapılması doğru sonuç vermeyebilir.

Yabancı Mirasçı Yurt Dışındaki Bir Malı Miras Alırsa Türkiye’de Vergi Öder mi?

Her durumda hayır.

Burada malvarlığının Türkiye dışında bulunması ve miras bırakanın kim olduğu önemlidir.

Örneğin Alman vatandaşı bir kişi Almanya’daki evini Alman vatandaşı ve Almanya’da yaşayan çocuğuna bırakmışsa, yalnızca bu olay nedeniyle Türkiye’de Veraset ve İntikal Vergisi doğmaz.

Türk vergi hukukunun yabancı ülkelerdeki mallara uzanan özel bağlantısı esas olarak Türk vatandaşlığıyla ilişkilidir.

Kanun, Türk vatandaşlarına ait malların belirli şartlarla yurt dışında bulunması hâlinde de vergilendirme öngörmektedir. Ancak bunun önemli bir istisnası vardır.

Türk Vatandaşının Yurt Dışındaki Malı Yabancı Mirasçıya Kalırsa Ne Olur?

7338 sayılı Kanun özel bir istisna öngörmektedir.

Bir Türk vatandaşına ait Türkiye dışında bulunan mal, Türkiye’de ikametgâhı bulunmayan yabancı bir kişiye miras yoluyla geçtiğinde yabancı mirasçı bu mal nedeniyle Türk Veraset ve İntikal Vergisine tabi tutulmaz.

Örneğin Türk vatandaşı bir kişinin Berlin’de evi olduğunu düşünelim.

Bu ev Almanya’da yaşayan ve Türkiye’de ikamet etmeyen Alman vatandaşı çocuğuna kalıyorsa, yalnızca bu yabancı taşınmaz nedeniyle Türk Veraset ve İntikal Vergisi doğmaması gündeme gelir.

Ancak aynı mirasçının muristen İstanbul’da da bir taşınmaz alması hâlinde İstanbul’daki taşınmaz yönünden Türkiye’de vergi doğabilir.

Yabancı Mirasçı Türkiye’de İkamet Ediyorsa Durum Değişir mi?

Evet, bazı durumlarda önemli ölçüde değişebilir.

Gelir İdaresi Başkanlığının açıklamasına göre Türk vatandaşına ait yurt dışındaki malın Türkiye’de ikamet etmeyen yabancı kişiye geçmesi verginin dışında kalırken, Türkiye’de ikamet eden yabancı kişiye geçmesi vergi kapsamına girebilir.

Dolayısıyla yabancı mirasçının yalnızca vatandaşlığı değil, Türkiye’de ikametgâhının bulunup bulunmadığı da bazı uluslararası miraslarda önemlidir.

Bu ayrım özellikle Türk vatandaşlarının Almanya, İngiltere, ABD, Fransa ve diğer ülkelerde bulunan malvarlıklarının yabancı uyruklu eş veya çocuklarına geçmesi hâlinde dikkatle değerlendirilmelidir.

Yabancı Mirasçı Verginin Mükellefi midir?

Evet.

Kanunun temel kuralı oldukça açıktır:

Veraset ve İntikal Vergisinin mükellefi, miras veya başka bir karşılıksız yolla mal edinen kişidir.

Dolayısıyla yabancı mirasçı vergiyi doğuran işlemin kapsamına giren malı kazandığında mükellef olur.

Birden fazla mirasçı varsa vergi her mirasçının kendisine düşen miras payı ve ilgili istisnalar üzerinden ayrı ayrı hesaplanır.

Yabancı Mirasçıların Veraset ve İntikal Vergisi Beyannamesi Vermesi Gerekir mi?

Vergiye tabi bir miras intikali varsa evet.

Daha da önemlisi, miras yoluyla meydana gelen intikallerde mirasçının payı 2026 yılı istisna tutarının altında kalsa bile beyanname verilmesi gerekir.

Gelir İdaresi Başkanlığı bunu açık şekilde belirtmektedir: veraset yoluyla intikal eden malların toplam değeri istisna haddinin altında kalsa dahi beyanname verme yükümlülüğü devam eder.

Dolayısıyla “Vergi çıkmayacaksa beyanname vermeye gerek yok.” düşüncesi miras yoluyla intikaller bakımından doğru değildir.

Yabancı Mirasçı İçin Beyanname Verme Süresi Ne Kadardır?

Beyanname süresi, hem ölümün gerçekleştiği ülkeye hem de mirasçının bulunduğu yere göre değişmektedir.

Ölümün gerçekleştiği yer	Mirasçının bulunduğu yer	Beyan süresi
Türkiye	Türkiye	4 ay
Türkiye	Yabancı ülke	6 ay
Yabancı ülke	Türkiye	6 ay
Yabancı ülke	Ölümün gerçekleştiği aynı yabancı ülke	4 ay
Yabancı ülke	Ölüm ülkesinden farklı başka bir yabancı ülke	8 ay

Gelir İdaresi Başkanlığı güncel açıklamalarında bu süreleri aynı şekilde belirtmektedir.

Örneğin İstanbul’da vefat eden kişinin Almanya’da yaşayan Alman vatandaşı mirasçısı açısından beyan süresi kural olarak 6 aydır.

Buna karşılık kişi Almanya’da vefat etmiş ve Alman mirasçı da Almanya’da bulunuyorsa Türk Veraset ve İntikal Vergisinin kapsamına giren Türkiye’deki mallar açısından beyan süresi 4 ay olabilir.

Mirasçı İngiltere’de, Miras Bırakan Almanya’da Ölmüşse Süre Kaç Aydır?

Miras bırakan Almanya’da vefat etmiş, Türkiye’de vergilendirilecek mal bırakmış ve yabancı mirasçı İngiltere’de bulunuyorsa mirasçı ölümün meydana geldiği ülkeden farklı başka bir yabancı ülkede bulunmaktadır.

Bu durumda Türk Veraset ve İntikal Vergisi beyannamesi için kural olarak 8 aylık süre gündeme gelir.

Uluslararası miraslarda bu nedenle yalnızca ölüm tarihi değil, ölümün gerçekleştiği ülke ile mirasçının bulunduğu ülke birlikte kayda alınmalıdır.

Yabancı Mirasçı Beyannameyi Hangi Vergi Dairesine Verir?

Veraset yoluyla intikal bakımından beyanname kural olarak miras bırakanın ikametgâhının bulunduğu yerdeki vergi dairesine verilir.

Miras bırakanın ikametgâhı yabancı ülkedeyse Türkiye’deki son ikametgâhının bulunduğu yer esas alınır.

Miras bırakan Türkiye’de hiç ikamet etmemiş veya son ikametgâhı belirlenemiyorsa Gelir İdaresi Başkanlığının güncel uygulamasına göre intikal eden malın bulunduğu veya mükellefin ikametgâhının bağlı bulunduğu yer vergi dairesinde işlem yapılması mümkün olabilmektedir.

Kanun ayrıca yabancı ülkede bulunan mükelleflerin beyannamelerini Türkiye konsolosluklarına verme imkânını da düzenlemektedir.

Beyanname mirasçılar tarafından ayrı ayrı verilebileceği gibi şartlarına uygun şekilde müştereken de verilebilir.

Yabancı Mirasçı Türkiye’ye Gelmeden Vergi İşlemlerini Yapabilir mi?

Birçok durumda evet.

Veraset ve İntikal Vergisi beyannamesi mirasçının vekili tarafından da imzalanabilir. Gelir İdaresi Başkanlığı güncel açıklamalarında beyannamenin mükellef veya vekili tarafından imzalanabileceğini belirtmektedir.

Bu nedenle uygun içerikte düzenlenmiş vekâletname ile Türkiye’de;

veraset ilamı, vergi kimlik numarası, beyanname, vergi ödemesi, ilişik kesme, tapu veya banka işlemleri

temsilci aracılığıyla takip edilebilir.

Yabancı ülkede düzenlenen vekâletnamenin ise ülkeye göre apostil, tercüme ve diğer tasdik işlemlerinden geçirilmesi gerekebilir.

2026 Yılında Yabancı Mirasçılar İçin Vergi İstisnası Ne Kadardır?

2026 yılı için Veraset ve İntikal Vergisi istisna tutarları 57 Seri No.lu Genel Tebliğ ile belirlenmiştir.

Evlatlıklar dâhil çocuklardan ve eşten her birine düşen miras payının 2.907.136 TL’si vergiden istisnadır.

Altsoy bulunmaması hâlinde eşin tek başına mirasçı olduğu durumda istisna 5.817.845 TL olarak uygulanmaktadır.

Kanundaki bu istisna kişinin Türk vatandaşlığına değil, eş veya altsoy sıfatına bağlanmıştır.

Dolayısıyla Türk hukukuna göre geçerli şekilde eş veya çocuk sıfatına sahip yabancı mirasçının da şartları varsa ilgili istisnadan yararlanması mümkündür.

Anne, Baba veya Kardeş İçin Aynı İstisna Var mı?

Hayır.

2026 yılı için 2.907.136 TL tutarındaki özel veraset istisnası evlatlıklar dâhil altsoy ve eş bakımından düzenlenmiştir. Anne, baba, kardeş veya diğer mirasçılar için aynı özel istisna uygulanmaz.

Bu nedenle mirasçının akrabalık derecesi vergi hesabında önemli olabilir.

2026 Yılında Veraset ve İntikal Vergisi Oranları Ne Kadardır?

2026 yılında veraset yoluyla intikallerde artan oranlı tarife uygulanmaktadır:

Vergi matrahı	Veraset yoluyla intikal oranı
İlk 3.000.000 TL	%1
Sonraki 7.000.000 TL	%3
Sonraki 15.000.000 TL	%5
Sonraki 30.000.000 TL	%7
55.000.000 TL’yi aşan bölüm	%10

Bu tarife 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren geçerlidir.

Burada önemli nokta, yüksek bir miras payının tamamına örneğin %10 uygulanmamasıdır. Sistem dilimli ve artan oranlıdır.

Örneğin vergi matrahı 60 milyon TL olan bir mirasçı açısından ilk bölümlere daha düşük, yalnızca ilgili üst bölümlere daha yüksek oran uygulanır.

Yabancı Mirasçıların Vergisi Nasıl Hesaplanır?

Vergi hesabında öncelikle mirasçıya düşen malvarlığının değeri belirlenir.

Daha sonra uygulanabilecek istisnalar ve indirilebilecek borçlar dikkate alınır.

Kalan vergi matrahına 2026 yılı tarifesi uygulanır.

Bu nedenle örneğin 10 milyon TL değerinde miras payı alan yabancı eş bakımından doğrudan 10 milyon TL üzerinden tarife uygulanması doğru olmayabilir. Öncelikle eşe tanınan 2026 yılı istisnası ve diğer yasal indirimler değerlendirilmelidir.

Miras Bırakanın Borçları Vergiden Düşülebilir mi?

Şartları varsa evet.

Veraset yoluyla intikallerde miras bırakanın geçerli belgelere dayanan borçları ile vergi borçları matrah hesabında indirilebilir.

Cenazenin hazırlanması ve defin gibi kanunda belirtilen bazı masraflar da dikkate alınabilir.

Bu nedenle yabancı mirasçının yalnızca brüt malvarlığını beyan edip terekeye ait borç belgelerini sunmaması gereğinden fazla vergi hesaplanmasına yol açabilir.

Özellikle mortgage, banka kredisi veya taşınmaza ilişkin başka borçların bulunduğu uluslararası terekelerde belgelerin eksiksiz hazırlanması önemlidir.

Yabancı Ülkede Ödenen Miras Vergisi Türkiye’de Mahsup Edilebilir mi?

Her durumda değil.

7338 sayılı Kanun, Türk vatandaşlarına ait olup yabancı ülkelerde bulunan mallar nedeniyle yurt dışında ödenen veraset ve intikal vergilerinin, gerekli belgelerle ispatlanması şartıyla matrah hesabında dikkate alınmasına imkân tanımaktadır.

Ancak bu hükmün yabancı mirasçıya Türkiye’de bulunan bir mal bakımından doğrudan genel bir “yabancı vergi mahsubu” hakkı verdiği düşünülmemelidir.

Örneğin Alman vatandaşı murisin Türkiye’deki taşınmazını Alman vatandaşı çocuğu miras almış ve Almanya’da da bu miras nedeniyle vergi ödemişse, Almanya’daki verginin Türk Veraset ve İntikal Vergisinden otomatik olarak düşüleceği söylenemez.

Türkiye ile ilgili yabancı devlet arasında miras ve tereke vergilerine ilişkin özel bir anlaşma bulunup bulunmadığı ve Türk iç hukukundaki indirim hükümleri ayrıca incelenmelidir.

Yabancı Mirasçıların Miras Aldığı Mallar Nasıl Değerlenir?

Vergi matrahı belirlenirken miras konusu malın türüne göre farklı değerleme kuralları uygulanmaktadır.

Türkiye’deki taşınmazlarda emlak vergisine esas değer, banka mevduatında hesap bakiyesi, hisse ve diğer mali varlıklarda ise kanunda ve Vergi Usul Kanunu’nda yer alan özel değerleme hükümleri önem kazanır.

Yabancı ülkelerdeki malların Türk vergilendirmesine girdiği durumlarda ise Vergi Usul Kanunu, bu malların bulundukları ülkede geçerli usul ve esaslara göre belirlenen değerlerinin dikkate alınmasını öngörmektedir.

Bu nedenle uluslararası tereke dosyalarında Türkiye ve yabancı ülkelerdeki malvarlıklarının tek bir değerleme yöntemiyle hesaplanması doğru olmayabilir.

Veraset ve İntikal Vergisi Ne Zaman Ödenir?

Vergi tek seferde ödenmek zorunda değildir.

Gelir İdaresi Başkanlığının 2026 yılı güncel açıklamasına göre Veraset ve İntikal Vergisi, tahakkukundan itibaren üç yılda ve her yıl mayıs ve kasım aylarında olmak üzere toplam altı eşit taksitte ödenir.

Yabancı mirasçılar vergi ödemelerini Türkiye’deki vergi daireleri ve anlaşmalı kanallar üzerinden gerçekleştirebilir. GİB ayrıca yabancı ülkede faaliyet gösteren bankaların belirli kart ve ödeme yöntemleriyle Dijital Vergi Dairesi üzerinden ödeme imkânına ilişkin güncel seçenekler de sunmaktadır.

Vergi Tamamen Ödenmeden Tapu İntikali Yapılabilir mi?

Veraset ve İntikal Vergisi süreci ile tapu işlemleri bağlantılıdır ancak her aşamada “önce üç yıllık verginin tamamının ödenmesi gerekir” şeklinde genel bir sonuç çıkarılmamalıdır.

Vergi mevzuatında intikal işlemleri ve vergi ilişiği bakımından özel düzenlemeler bulunmaktadır. Somut taşınmaz işlemi sırasında vergi dairesi ve tapu müdürlüğünün talep edeceği belgeler ayrıca hazırlanmalıdır.

Özellikle taşınmazın daha sonra satılması planlanıyorsa vergi ilişiğinin kesilmesi işlemi pratik açıdan önem taşır.

Bankadaki Miras Parası Vergi Tamamen Ödenmeden Alınabilir mi?

7338 sayılı Kanun m.17 bu konuda özel bir düzenleme içermektedir.

Bankalar kural olarak verginin ödendiğini gösteren vergi dairesi tasdiknamesini arar. Ancak belge sunulmadığında, miras yoluyla intikal eden tutardan %5 oranında vergi karşılığı tevkifat yaparak kalan parayı hak sahibine ödeyebilirler.

Buradaki %5 oranı, mirasçının nihai vergi oranı değildir.

Nihai vergi; miras payı, istisnalar, indirilebilir borçlar ve %1-%10 arasındaki artan oranlı tarife üzerinden ayrıca hesaplanır.

Yabancı Mirasçı Türkiye’deki Taşınmazı Kiraya Verirse Başka Vergi Doğar mı?

Evet.

Veraset ve İntikal Vergisi, mirasın kazanılması nedeniyle doğan vergidir.

Mirasçı taşınmazı aldıktan sonra Türkiye’de kira geliri elde etmeye başlarsa ayrıca Gelir Vergisi yükümlülüğü gündeme gelebilir.

Türkiye’de yerleşik olmayan yabancı gerçek kişiler, Türk vergi hukukunda çoğu durumda dar mükellef olarak yalnızca Türkiye’de elde ettikleri kazanç ve iratlar üzerinden vergilendirilir.

Gelir İdaresi Başkanlığının güncel açıklamasına göre dar mükellef bir yabancının Türkiye’deki konuttan elde ettiği kira geliri 2026 yılı için 58.000 TL’lik konut kira geliri istisnasını aşarsa beyan yükümlülüğü doğabilir. İş yeri kiraları bakımından ise stopaj ve beyan kuralları farklıdır.

Dolayısıyla yabancı mirasçı açısından vergi yükümlülüğü Veraset ve İntikal Vergisinin ödenmesiyle her zaman sona ermez.

Yabancı Mirasçı Miras Kalan Taşınmazı Satarsa Gelir Vergisi Öder mi?

Burada yabancı mirasçı açısından önemli bir avantaj bulunmaktadır.

Gelir Vergisi Kanunu bakımından miras yoluyla, yani ivazsız olarak edinilmiş taşınmazların satışı değer artışı kazancı kapsamında değildir.

Gelir İdaresi Başkanlığı güncel açıklamasında, miras yoluyla edinilen taşınmaz beş yıl içinde satılsa dahi satıştan elde edilen kazancın değer artışı kazancı olarak vergilendirilmeyeceğini belirtmektedir.

Örneğin Alman vatandaşı mirasçı 2026 yılında İstanbul’daki daireyi miras alıp aynı yıl satarsa, yalnızca bu nedenle Gelir Vergisi Kanunu anlamında değer artışı kazancı vergisi doğmaz.

Ancak faaliyetin ticari nitelik kazanması veya miras sonrası yeni ve ivazlı iktisaplar yapılması gibi özel durumlar ayrıca değerlendirilmelidir.

Yabancı Mirasçı Taşınmazı Elinde Tutarsa Emlak Vergisi Öder mi?

Taşınmazın miras yoluyla yabancı mirasçı adına geçmesinden sonra artık mirasçı taşınmaz malikidir.

Bu nedenle miras işlemi tamamlandıktan sonraki dönemlerde taşınmaza ilişkin;

Emlak Vergisi, belediye yükümlülükleri ve taşınmazın kullanımına bağlı diğer mali yükümlülükler

gündeme gelebilir.

Dolayısıyla Veraset ve İntikal Vergisi yalnızca mülkiyetin ölüm nedeniyle geçişine ilişkin vergidir; taşınmazın daha sonra yabancı mirasçının mülkiyetinde tutulmasının doğurduğu yıllık mali yükümlülüklerden ayrıdır.

Diplomatik Statüsü Bulunan Yabancılar İçin İstisna Var mı?

7338 sayılı Kanun bazı yabancı diplomatlar ve konsolosluk mensupları bakımından karşılıklılık şartına bağlı özel muafiyetler düzenlemektedir.

Ancak bu muafiyet genel olarak bütün yabancı kişilere uygulanmaz ve kanunda önemli istisnalar bulunmaktadır.

Bu nedenle yabancı mirasçının diplomat veya konsolosluk personeli olması hâlinde özel muafiyet şartlarının ayrıca incelenmesi gerekir.

Yabancı Mirasçıların Vergi Sürecinde Hangi Belgeler Gerekir?

Somut terekeye göre belge listesi değişebilir. Gelir İdaresi Başkanlığı veraset beyannamesine mirasçılık belgesi, vasiyetname bulunuyorsa vasiyetname, tereke borçlarına ilişkin belgeler, taşınmaz değer belgeleri, banka yazıları ve hisse senedi belgeleri gibi malvarlığının niteliğine göre değişen belgelerin eklenebileceğini belirtmektedir.

Yabancı mirasçılı dosyalarda ayrıca yabancı ölüm, evlilik, doğum ve aile kayıtlarının apostil veya gerekli diğer tasdiklerden geçirilmiş ve Türkçeye tercüme edilmiş örneklerinin hazırlanması gerekebilir.

Yabancı Mirasçının Türkiye’deki Vergi Süreci Nasıl Yürütülür?

Uygulamada yabancı mirasçının Türkiye’deki vergi yükümlülüğünün güvenli şekilde tamamlanması için genel olarak şu sıra izlenebilir:

1. Miras bırakanın Türkiye ve yurt dışındaki malvarlığı belirlenir.
2. Hangi malların Türk Veraset ve İntikal Vergisinin kapsamına girdiği tespit edilir.
3. Yabancı mirasçının Türkiye’de ikamet edip etmediği ve murisin vatandaşlığı değerlendirilir.
4. Türkiye’de kullanılabilir mirasçılık belgesi temin edilir.
5. Yabancı belgeler için gerekli apostil, tasdik ve tercüme işlemleri yapılır.
6. Türkiye’deki taşınmaz, banka hesabı, şirket payı ve diğer malvarlığı değerlenir.
7. Murisin indirilebilecek borç ve masrafları belgelenir.
8. Mirasçının bulunduğu ülkeye ve ölüm yerine göre beyan süresi hesaplanır.
9. Veraset ve İntikal Vergisi beyannamesi yetkili vergi dairesine verilir.
10. 2026 yılı istisna ve vergi tarifesi uygulanarak vergi tahakkuk ettirilir.
11. Tapu veya banka işlemleri bakımından gerekli vergi belgeleri alınır.
12. Mirasçının taşınmazı kiraya vermesi, satması veya başka gelir elde etmesi hâlinde miras sonrası diğer Türk vergi yükümlülükleri ayrıca takip edilir.

Sık Sorulan Sorular

Yabancı mirasçı Türkiye’de vergi öder mi?

Türkiye’de bulunan bir malı miras yoluyla kazanan yabancı kişi şartları varsa Veraset ve İntikal Vergisi mükellefi olur. Mirasçının yabancı vatandaşlığı tek başına vergi muafiyeti sağlamaz.

Hem miras bırakan hem mirasçı yabancıysa Türkiye’de vergi çıkar mı?

Türkiye’de bulunan bir mal miras yoluyla geçiyorsa evet. Gelir İdaresi Başkanlığı yabancıdan yabancıya Türkiye’de bulunan mal intikalinin de vergi kapsamında olduğunu açıkça belirtmektedir.

Yabancı mirasçı Türkiye’deki evi miras alırsa vergi öder mi?

Evet, Veraset ve İntikal Vergisi gündeme gelir. Taşınmazın Türkiye’de bulunması vergilendirme bakımından yeterli bağlantı oluşturur.

Yabancı mirasçı Türk bankasındaki parayı miras alırsa vergi öder mi?

Şartları varsa evet. Banka ödeme sırasında vergi tasdiknamesi isteyebilir; belge sunulmazsa Kanun m.17 kapsamında %5 vergi karşılığı tevkifat uygulanabilir.

Yabancı mirasçı yurt dışında yaşıyorsa beyanname vermek zorunda mı?

Türkiye’de vergilendirilecek bir miras edinmişse evet. Yurt dışında bulunması yükümlülüğü kaldırmaz; yalnızca beyan süresini ve başvuru yöntemini etkileyebilir.

Ölüm Türkiye’de, yabancı mirasçı Almanya’daysa süre ne kadar?

Kural olarak ölüm tarihini takip eden 6 ay içinde beyanname verilmelidir.

Ölüm Almanya’da, Alman mirasçı da Almanya’daysa süre ne kadar?

Türkiye’de vergiye tabi tereke bulunuyorsa kural olarak 4 ay içinde beyanname verilmelidir.

Yabancı mirasçı istisnadan yararlanabilir mi?

Kanundaki altsoy ve eş istisnası vatandaşlığa değil mirasçının aile hukukundaki sıfatına bağlıdır. Şartları taşıyan yabancı eş veya altsoy bakımından 2026 yılı istisnası uygulanabilir. 2026 yılında bu tutar kişi başına 2.907.136 TL’dir.

Vergi çıkmasa bile beyanname verilir mi?

Evet. Veraset yoluyla intikallerde miras payı istisna tutarının altında kalsa dahi beyanname verilmelidir.

Yabancı mirasçı Türkiye’ye gelmek zorunda mı?

Her işlem için zorunlu değildir. Beyanname vekil tarafından da imzalanabilir ve birçok miras-vergi işlemi uygun vekâletnameyle Türkiye’de takip edilebilir.

Miras yoluyla alınan taşınmaz hemen satılırsa gelir vergisi çıkar mı?

Miras yoluyla ivazsız olarak edinilen taşınmazların satışı, beş yıl içinde gerçekleşse dahi değer artışı kazancı kapsamında değildir.

Yabancı mirasçı Türkiye’deki evi kiraya verirse vergi öder mi?

Şartları varsa kira geliri nedeniyle ayrıca Gelir Vergisi doğabilir. Türkiye’de yerleşik olmayan yabancılar genel olarak yalnızca Türkiye’de elde ettikleri kazanç ve iratlar üzerinden dar mükellef olarak vergilendirilir.

Sonuç: Yabancı Mirasçıların Türkiye’deki Vergi Yükümlülüğü Nasıl Belirlenir?

Yabancı mirasçıların Türkiye’de vergi yükümlülüğü belirlenirken yalnızca mirasçının vatandaşlığına bakılması doğru değildir.

Temel soru, miras konusu malvarlığının nerede bulunduğu ve miras bırakanın hangi statüye sahip olduğudur.

Türkiye’de bulunan taşınmaz, banka hesabı, şirket hissesi veya başka bir malvarlığının yabancı kişiye miras yoluyla geçmesi kural olarak Türk Veraset ve İntikal Vergisinin kapsamına girebilir. Bu sonuç, hem murisin hem de mirasçının yabancı olması hâlinde dahi değişmeyebilir.

Buna karşılık Türk vatandaşına ait olup Türkiye dışında bulunan malın Türkiye’de ikamet etmeyen yabancı mirasçıya geçmesi bakımından Kanun özel bir istisna getirmektedir. Bu durumda yabancı mirasçı, söz konusu yurt dışı malvarlığı nedeniyle Türkiye’de Veraset ve İntikal Vergisine tabi olmayabilir.

Vergiye tabi miraslarda yabancı mirasçı da beyannamesini kanuni süre içinde vermelidir. Süre ölümün Türkiye’de veya yurt dışında gerçekleşmesine ve mirasçının bulunduğu ülkeye göre 4, 6 veya 8 ay olabilir.

2026 yılında çocuk ve eşten her birine düşen miras payı bakımından 2.907.136 TL, altsoy bulunmadığında eşin tek başına mirasçı olduğu durumda ise 5.817.845 TL istisna uygulanmaktadır. Vergiye tabi kalan matrah ise %1’den başlayıp %10’a ulaşan artan oranlı tarifeye göre vergilendirilir.

Ayrıca Veraset ve İntikal Vergisinin ödenmesi yabancı mirasçının Türkiye’deki bütün vergisel yükümlülüklerinin sona erdiği anlamına gelmez. Miras kalan taşınmazın kiraya verilmesi hâlinde kira gelir vergisi, taşınmazın elde tutulması hâlinde mülkiyete bağlı mali yükümlülükler ayrıca gündeme gelebilir. Buna karşılık miras yoluyla ivazsız edinilmiş taşınmazın daha sonra satılması, Gelir Vergisi bakımından değer artışı kazancı kapsamına girmez.

Bu nedenle yabancı mirasçının Türkiye’de malvarlığı kazandığı uluslararası miras dosyalarında en güvenli yöntem; önce verginin kapsamını belirlemek, ardından miras payını ve istisnaları hesaplamak, beyannamenin doğru süre ve vergi dairesinde verilmesini sağlamak ve tapu veya banka işlemlerini vergi süreciyle koordineli yürütmektir.