Vergi Cezalarının Terkini İstemi Dilekçesi – VERGİ HUKUKU

Vergi Cezalarının Terkini İstemi Dilekçesi – VERGİ HUKUKU

NÖBETÇİ VERGİ MAHKEMESİNE

ANKARA

 

DAVACI: Ali DEMİR (T.C. Kimlik No: 12345678901)
Adres: Karanfil Mah. 1204. Sok. No:10/3 Çankaya / ANKARA

VEKİLİ: Av. İrem Epçaçan (adres)

DAVALI: Çankaya Vergi Dairesi Müdürlüğü – ANKARA

DAVAYA KONU VERGİ VE CEZANIN

Türü: Özel Usulsüzlük Cezası (e-beyanname verme ödevine aykırılık)

Miktarı:8.000,00 TL

Dönemi:2017/Ocak Dönemi

İHBARNAMENİN 

Tarihi:Düzenlenmemiş / Tebliğ edilmemiş

Sayısı: –

Tebliğ Tarihi: –

ÖDEME EMRİNİN
Tarihi : 10/01/2024
Sayısı : 2024/12345
Tebliğ Tarihi : 15/01/2024

DAVA KONUSU:2017/Ocak dönemine ilişkin olarak tesis edilen 8.000,00 TL tutarındaki özel usulsüzlük cezasına dair ödeme emrinin iptali ile anılan vergi cezasının zamanaşımı ve usule aykırılık nedeniyle terkin edilmesi istemidir.

OLAY VE TESPİTLER: 

1. Davacı, Ankara ili Çankaya ilçesinde küçük ölçekli bir kırtasiye işletmekte olup, 2017 yılı boyunca KDV mükellefi olarak faaliyet göstermiştir.

2. Davalı vergi dairesi, 2017/Ocak dönemine ilişkin KDV beyannamesinin süresinde elektronik ortamda verilmediği iddiasıyla davacı hakkında 8.000,00 TL tutarında özel usulsüzlük cezası düzenlemiş, ancak bu cezaya ilişkin herhangi bir vergi/ceza ihbarnamesini davacıya tebliğ etmemiştir.

3. Davacı, 2021 yılında bankadan kredi kullanmak amacıyla vergi borcu bulunup bulunmadığını öğrenmek istemiş; bunun üzerine davalı idareye hitaben 05/03/2021 tarihli bir dilekçe ile yazılı bilgi talebinde bulunmuştur.

4. Davalı vergi dairesi, bu başvuru üzerine düzenlediği 15/03/2021 tarih ve 2021/456 sayılı yazıda; “mükellefin 15/03/2021 tarihi itibarıyla vergi dairemize kayıtlı herhangi bir borcu bulunmadığı”nı açıkça bildirmiştir.

5. Davacı, aradan yaklaşık üç yıl geçtikten sonra, ilk kez 10/01/2024 tarih ve 2024/12345 sayılı ödeme emri ile karşılaşmış; bu ödeme emrinin 15/01/2024 tarihinde tebliği üzerine, 2017/Ocak dönemine ilişkin 8.000,00 TL tutarlı özel usulsüzlük cezasından ödeme emri sayesinde haberdar olmuştur.

6. Ödeme emrinden önce davacıya herhangi bir vergi/ceza ihbarnamesi tebliğ edilmediği gibi, davalı idarenin 15/03/2021 tarihli yazısında da davacı adına kayıtlı herhangi bir borç görülmediği açıkça ifade edilmiştir.

7. Bu itibarla; söz konusu cezanın, vergi usul mevzuatında öngörülen tarh, tebliğ ve tahakkuk aşamalarından geçirilmediği, ayrıca tarh zamanaşımı süresi dolduktan sonra ilk kez ödeme emri yoluyla bildirilmeye çalışıldığı anlaşılmaktadır.

İTİRAZ NEDENLERİ:

1) Dava Konusu Vergi Cezası Tarh Zamanaşımına Uğramıştır

1. 2017/Ocak dönemine ilişkin özel usulsüzlük cezasına konu olay, 2017 takvim yılı içinde gerçekleşmiştir. Vergi Usul Kanunu’nun 114. maddesi uyarınca tarh zamanaşımı; “vergi alacağının doğduğu takvim yılını takip eden yılın başından itibaren 5 yıl”dır.

2. Somut olayda zamanaşımı süresi;

   • Başlangıç: 01/01/2018

   • Bitiş : 31/12/2022
     şeklindedir.

3. Davacıya, bu cezaya ilişkin herhangi bir ceza ihbarnamesi 31/12/2022 tarihine kadar tebliğ edilmemiş, ceza ilk kez 10/01/2024 tarihli ödeme emri ile gündeme getirilmiştir.

4. Vergi Usul Kanunu’nun 113. maddesinde zamanaşımı; “süre geçmesi nedeniyle vergi alacağının kalkması” olarak tanımlanmıştır. Bu nedenle, tarh zamanaşımı süresi içinde tarh ve tebliğ edilmeyen vergi ve vergi cezaları yönünden idarenin tahsil yetkisi ortadan kalkmaktadır.

5. 2017/Ocak dönemine ilişkin özel usulsüzlük cezası, 31/12/2022 itibarıyla tarh zamanaşımına uğramış olup, 2024 yılında ilk defa ödeme emri ile mükellefe yüklenmesi hukuken mümkün değildir. Bu sebeple, davaya konu cezanın dayanağı kalmamış olup, ödeme emrinin iptali ve cezanın terkin edilmesi gerekmektedir.

2) Vergi/Ceza İhbarnamesi Tebliğ Edilmeden Doğrudan Ödeme Emri Düzenlenmesi Usule Aykırıdır

1. Vergi alacağının tahsil aşamasına gelebilmesi için öncelikle tarh, tebliğ ve tahakkuk aşamalarından geçmesi; ceza söz konusu olduğunda ise vergi cezasının ceza ihbarnamesi ile mükellefe tebliğ edilmesi zorunludur.

2. Davacıya, 2017/Ocak dönemine ilişkin özel usulsüzlük cezası hakkında hiçbir vergi/ceza ihbarnamesi tebliğ edilmemiş, uzlaşma, cezada indirim veya dava açma haklarını kullanabilmesi için gerekli olan yasal süreç işletilmemiştir.

3. Buna rağmen davalı idarece doğrudan 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun’un 55. maddesi uyarınca ödeme emri düzenlenmiştir. İdare, ceza ihbarnamesi ile mükellefe tebliğ ve kesinleştirme yoluna gitmeden, cezayı tahsil aşamasına taşıyarak davacının savunma ve başvuru haklarını ortadan kaldırmıştır.

4. Bu yönüyle dava konusu ödeme emri, usul hükümlerine açıkça aykırı olarak düzenlenmiş olup, şekli ve maddi yönden hukuka aykırıdır.

3) İdarenin “Borcu Yoktur” Yazısı Sonrasında Ödeme Emri Düzenlenmesi Hukuki Güven İlkesine Aykırıdır

1. Davacı, 05/03/2021 tarihli dilekçesi ile vergi dairesinden borcu bulunup bulunmadığını sormuş; davalı idare de 15/03/2021 tarih ve 2021/456 sayılı yazısında, davacının 15/03/2021 tarihi itibarıyla herhangi bir borcunun bulunmadığını resmi yazıyla bildirmiştir.

2. Eğer 2017/Ocak dönemine ilişkin özel usulsüzlük cezası o tarihte tahakkuk etmiş ve kesinleşmiş olsaydı, bu borcun söz konusu yazıda yer alması gerekirdi. Bu durum, cezanın ya hiç tahakkuk ettirilmediğini ya da idarenin kendi kayıtlarında dahi görünür durumda olmadığını göstermektedir.

3. İdarenin, yazılı olarak “borcu yoktur” beyanında bulunduktan sonra, üzerinden yaklaşık üç yıl geçtikten sonra aynı döneme ilişkin ceza için ödeme emri göndermesi, idareye duyulan güveni sarsmakta; hukuki güven ve belirlilik ilkelerine aykırılık teşkil etmektedir.

4. İdarenin kendi resmi yazısına aykırı şekilde hareket etmesi, mükellefin öngörülebilirliğini ortadan kaldırmakta olup, bu hâlde dahi tahsil zamanaşımı süresinin kesildiği veya durduğu kabul edilemez.

HUKUKİ SEBEPLER:

• 213 sayılı Vergi Usul Kanunu (özellikle m. 93 ve devamı, m. 112, 113, 114 vd.)

• 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun

• 2577 sayılı İdari Yargılama Usulü Kanunu

• İlgili ikincil mevzuat, tebliğler, içtihatlar ve genel hukuk ilkeleri.

DELİLLER:

• 10/01/2024 tarih ve 2024/12345 sayılı ödeme emri

• 05/03/2021 tarihli davacı dilekçesi örneği

• 15/03/2021 tarih ve 2021/456 sayılı “borcu yoktur” içerikli vergi dairesi yazısı

• Gelir İdaresi Başkanlığı sisteminden alınan borç dökümleri

• Vergi mükellefiyet kaydı ve yoklama fişleri

• Her tür yasal delil ile gerektiğinde her türlü tanık, bilirkişi ve keşif delili

SONUÇ VE İSTEM:

Yukarıda arz ve izah edilen sebepler ile Mahkemenizce resen göz önüne alınacak nedenlerle;

1. 2017/Ocak dönemine ilişkin 8.000,00 TL tutarlı özel usulsüzlük cezasına dayanılarak düzenlenen 10/01/2024 tarih ve 2024/12345 sayılı ödeme emrinin İPTALİNE,

2. Dava konusu özel usulsüzlük cezasının zamanaşımı ve usule aykırılık nedeniyle TERKİNİNE,

3. Yargılama giderleri ile vekâlet ücretinin davalı idare üzerine bırakılmasına,

karar verilmesini saygıyla arz ve talep ederim.
… / … / 20…

Davacı Vekili

Av. İrem EPÇAÇAN