KOSOVADA VERGİ SİSTEMİ VE ŞİRKETLER İÇİN VERGİ ORANLARI

Giriş: Kosova’da Vergi Sistemi Neden Yatırımcılar İçin Önemli?

Kosova, Balkanlar’daki en genç ülkelerden biri olmasına rağmen yatırımcı dostu vergi sistemi ile dikkat çekmektedir. 2008’de bağımsızlığını ilan eden Kosova, ekonomik büyümeyi teşvik etmek için düşük kurumlar vergisi, sade gelir vergisi tarifesi ve şeffaf vergi düzenlemeleri ile yabancı yatırımcıları cezbetmektedir.

Özellikle Türkiye’den yatırımcılar için Kosova, %10 oranındaki kurumlar vergisi ile Avrupa’nın en düşük vergilendirme sistemlerinden birini sunar. Bu, Kosova’yı şirket kuruluşu, ticaret ve yatırım için cazip hale getirir.

---

Kosova Vergi Sisteminin Genel Yapısı

Kosova vergi sistemi üç temel alanda toplanır:

1. Doğrudan Vergiler

   • Gelir vergisi

   • Kurumlar vergisi

   • Stopaj vergileri

2. Dolaylı Vergiler

   • Katma Değer Vergisi (KDV)

   • Gümrük vergileri ve harçlar

3. Yerel Vergiler ve Harçlar

   • Emlak vergisi

   • Belediye vergileri

Kosova’daki vergi sistemi, yatırımcıların kolay anlaması için basit ve düşük oranlı olarak tasarlanmıştır.

---

Kosova’da Gelir Vergisi

Kosova’da bireylerin gelir vergisi, kademeli oranlarla hesaplanır:

• 0 – 960 € yıllık gelir: Vergi yok

• 960 – 3000 € yıllık gelir: %4

• 3000 – 5400 € yıllık gelir: %8

• 5400 € üzeri gelir: %10

Bu sistem, düşük ve orta gelirli çalışanları korurken yüksek gelir gruplarını da düşük oranla vergilendirmektedir.

---

Kosova’da Kurumlar Vergisi (Şirketler İçin)

Kosova’da şirketlerin ödeyeceği kurumlar vergisi oranı sabit %10’dur.

Özellikleri:

• Avrupa’daki en düşük oranlardan biridir.

• Kâr dağıtımında ayrıca stopaj uygulanmaz (temettü vergisi %0).

• Bu oran, hem yerli hem yabancı şirketler için aynıdır.

Kurumlar Vergisi Ödeme Süreci:

• Yıllık beyan esasına göre hesaplanır.

• Şirketler yıl sonu mali tablolarına göre beyanda bulunur.

• Vergiler nakit esasına göre ödenir.

---

Kosova’da Katma Değer Vergisi (KDV)

Kosova’da KDV standart oranı:

• %18 (genel oran)

• %8 (temel gıda, kitaplar, ilaçlar için indirimli oran)

KDV mükellefiyeti için eşik:

• Yıllık 30.000 € üzeri ciro yapan işletmeler için zorunludur.

---

Kosova’da Stopaj Vergileri

• Faiz gelirleri: %10

• Kira gelirleri: %9

• Yabancılara yapılan ödemeler: %5 – %10 arası değişebilir.

Kosova ile Türkiye arasında çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması olduğundan, aynı gelir için iki kez vergi ödenmez.

---

Kosova’da Emlak Vergisi

• Taşınmaz mal sahipleri yıllık emlak vergisi öder.

• Oran: %0.15 – %1 arasında değişir.

• Değerleme belediyeler tarafından yapılır.

---

Kosova’da Vergi Avantajları

1. Düşük Kurumlar Vergisi (%10) → Avrupa ortalamasının çok altında.

2. Temettü Vergisi Yok → Şirket ortaklarına kâr dağıtımında ek vergi uygulanmaz.

3. Çifte Vergilendirme Anlaşmaları → Türkiye dahil birçok ülkeyle anlaşması vardır.

4. Euro Para Birimi → Kur riski yoktur.

5. Şeffaf ve Basit Sistem → Karmaşık oranlar ve yüksek bürokrasi yoktur.

---

Kosova’da Vergi Uygulamalarında Şirketler İçin Örnekler

• Limited Şirket (Sh.p.k.) kuran bir Türk yatırımcı, yıllık 100.000 € net kâr elde ederse, yalnızca 10.000 € kurumlar vergisi öder.

• Kalan 90.000 € ortaklara temettü olarak dağıtılabilir ve ek vergi uygulanmaz.

• Aynı senaryo Türkiye’de %20 kurumlar vergisi + %10 temettü stopajı ile yaklaşık 30.000 € vergiye denk gelir. Bu fark Kosova’yı cazip kılar.

---

Kosova’da Vergi Denetimleri ve Uyum

Kosova Vergi İdaresi (TAK) düzenli olarak şirketlerin beyannamelerini ve vergi uyumunu denetler.

• Şirketlerin düzenli muhasebe kaydı tutması zorunludur.

• Beyanlar online sistem üzerinden yapılabilir.

• Vergi uyumuna önem veren şirketlere teşvikler sunulmaktadır.

---

Yabancı Yatırımcılar İçin Kosova Vergi Hukuku

• Yabancı yatırımcılar ile yerli yatırımcılar arasında ayrım yoktur.

• Kosova’da şirket kuran yabancı, aynı oranda vergi öder.

• Yabancı yatırımcılar için istisnai teşvikler özellikle enerji, altyapı ve teknoloji sektörlerinde uygulanabilir.

---

Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları

Kosova, birçok ülke ile çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması imzalamıştır.

• Türkiye ile yapılan anlaşma sayesinde Türk yatırımcılar aynı gelir için iki kez vergi ödemez.

• Bu anlaşmalar yatırım güvenliğini artırır.

---

Çifte Vatandaşlar ve Vergilendirme

• Kosova–Türkiye çifte vatandaşlığı olan kişiler, gelirlerini her iki ülkeye de beyan etmek zorunda kalabilir.

• Ancak çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması sayesinde mükerrer ödeme yapılmaz.

• Vergi yükümlülükleri, kişinin ikamet yeri ve gelirin elde edildiği ülkeye göre belirlenir.

---

Kosova Vergi Sisteminin Türkiye ile Karşılaştırması

Sonuç: Kosova, Türkiye’ye kıyasla şirketler için çok daha düşük vergi yükü sunmaktadır.

---

Sık Sorulan Sorular (SSS)

1. Kosova’da şirket kuran yabancı, ne kadar vergi öder?
Yıllık kazancın yalnızca %10’u kurumlar vergisi olarak ödenir.

2. Kosova’da temettü vergisi var mı?
Hayır, ortaklara dağıtılan kâr için ek vergi yoktur.

3. Türkiye ile Kosova arasında çifte vergilendirme anlaşması var mı?
Evet, bu sayede aynı gelir için iki ülkede birden vergi ödemezsiniz.

4. Kosova’da KDV oranı nedir?
Genel oran %18, indirimli oran %8’dir.

5. Kosova’da vergi denetimleri sık mı?
Vergi uyumu yüksek olan şirketlerde denetimler kolay geçer, sistem şeffaftır.

---

Sonuç

Kosova’da vergi sistemi, düşük kurumlar vergisi (%10), temettü vergisinin olmaması ve şeffaf yapısı sayesinde yabancı yatırımcılar için son derece cazip bir ortam sunmaktadır.

Türkiye’den yatırımcılar için de Kosova, düşük vergi yükü, AB pazarına yakınlığı ve ekonomik istikrarı sayesinde Balkanlar’ın en avantajlı yatırım ülkelerinden biridir.