Hollanda’da Şirket Kurarken Vergi Yükümlülükleri ve Hollanda Hukukunda Şirketlerin Vergilendirilmesi

1. Giriş: Hollanda’da Vergi Sistemine Genel Bakış

Hollanda, Avrupa Birliği’nin yatırımcı dostu ülkelerinden biri olarak, şeffaf ve öngörülebilir bir vergi sistemine sahiptir. Ülkede şirket kurmak isteyen girişimciler için hem avantajlı vergi oranları hem de uluslararası ticarete elverişli altyapı sunulmaktadır.
Hollanda Vergi İdaresi (Belastingdienst), şirketlerin kuruluş aşamasından faaliyetlerine, vergi beyanından cezai yaptırımlara kadar tüm süreci denetler. Vergilendirme sistemi şirket türüne, faaliyet alanına ve kazanç miktarına göre değişir.

---

2. Hollanda’da Şirket Türleri ve Vergisel Statüleri

Hollanda’da şirket türleri, vergi yükümlülüklerini doğrudan etkiler. En yaygın şirket türleri şunlardır:

2.1 BV (Besloten Vennootschap)

• Türk hukukundaki Limited Şirkete benzer.

• Ortakların sorumluluğu koydukları sermaye ile sınırlıdır.

• Vennootschapsbelasting (Kurumlar Vergisi) öder.

• Yıllık vergi beyanı zorunludur.

2.2 NV (Naamloze Vennootschap)

• Türk hukukundaki Anonim Şirket karşılığıdır.

• Büyük ölçekli şirketler ve borsada işlem gören firmalar için uygundur.

• Yükümlülükler BV’ye göre daha kapsamlıdır.

2.3 Eenmanszaak (Şahıs İşletmesi)

• Tek kişilik işletme modelidir.

• Kurumlar vergisi yerine gelir vergisi (Inkomstenbelasting) öder.

• Daha düşük idari yükümlülükler ancak sınırsız şahsi sorumluluk vardır.

2.4 VOF (Vennootschap onder Firma)

• Türk hukukundaki kollektif şirket benzeri.

• Ortaklar şahsi malvarlıkları ile sınırsız sorumludur.

---

3. Kuruluş Aşamasında Vergi Kayıtları ve Yükümlülükler

Hollanda’da şirket kurmak isteyenlerin ilk adımı Kamer van Koophandel (KvK)’a kayıt yaptırmaktır. Kayıt sonrası bilgiler otomatik olarak Belastingdienst’e iletilir.

3.1 KDV (BTW) Numarası Alma

• Tüm ticari faaliyetlerde BTW-nummer alınması zorunludur.

• KDV oranları: %21 (standart), %9 (gıda, ilaç), %0 (ihracat).

3.2 Vergi Türlerine Kayıt

• Kurumlar vergisi

• Gelir vergisi (şahıs işletmeleri için)

• Stopaj vergisi (çalışanlar için)

• KDV

---

4. Hollanda’da Şirket Vergileri

4.1 Kurumlar Vergisi (Vennootschapsbelasting)

• 2025 yılı itibarıyla:

  • İlk €200.000 kâr için %19

  • Üzerindeki kâr için %25,8

• Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları ile bazı kazançlar vergiden muaf olabilir.

4.2 Gelir Vergisi (Inkomstenbelasting)

• Şahıs işletmeleri ve serbest meslek sahipleri için geçerlidir.

• Artan oranlıdır: %36,97 – %49,5 aralığında.

4.3 Katma Değer Vergisi (BTW)

• Aylık veya üç aylık dönemlerde beyan edilir.

• İndirim mekanizması vardır: alış KDV’si satış KDV’sinden düşülür.

4.4 Stopaj ve Sosyal Güvenlik Kesintileri

• Çalışan maaşlarından Loonbelasting kesilir.

• Sosyal güvenlik primleri zorunludur.

---

5. KDV Uygulamaları ve İndirim Mekanizması

• Yurt içi satışlarda standart KDV uygulanır.

• AB içi teslimatlar intra-community supply kapsamında KDV’siz yapılabilir.

• İhracatta %0 oranı uygulanır.

---

6. Yabancı Şirketler ve Çifte Vergilendirme Anlaşmaları

Hollanda, Türkiye dahil 90’dan fazla ülke ile çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması imzalamıştır.

• Türkiye-Hollanda Anlaşması, 1986’dan beri yürürlüktedir.

• Amaç, aynı kazancın iki ülkede vergilendirilmesini önlemektir.

---

7. Transfer Fiyatlandırması ve Uluslararası İşlemler

• İlişkili şirketler arasındaki işlemlerde piyasa fiyatı uygulanmak zorundadır.

• Belgelenmemiş transfer fiyatlandırması işlemleri cezai yaptırıma tabidir.

---

8. Vergi Teşvikleri ve Avantajlar

• Innovation Box: Patentli teknolojilerden elde edilen gelirler için %9 vergi.

• WBSO: Ar-Ge projelerinde maaş vergi indirimi.

• Start-up girişimlerine KDV muafiyeti ve finansman desteği.

---

9. Vergi Beyannameleri ve Bildirim Süreleri

• Kurumlar vergisi: Yıl bitiminden itibaren 5 ay içinde.

• KDV: Aylık veya üç aylık dönemlerde.

• Çalışan vergileri: Aylık.

---

10. Vergi Cezaları ve Yaptırımlar

• Geç beyan: €136 ila €5.514 arası para cezası.

• Yanıltıcı beyan: %100’e varan ek vergi.

• Kasıtlı vergi kaçırma: Hapis cezası.

---

11. Örnek Vergi Hesaplaması

Bir BV’nin yıllık kârı €350.000:

• İlk €200.000 → %19 = €38.000

• Kalan €150.000 → %25,8 = €38.700

• Toplam vergi: €76.700

---

12. Pratik Tavsiyeler ve Sık Yapılan Hatalar

• KDV beyannamesini zamanında vermemek

• Çifte vergilendirme avantajlarını kullanmamak

• Transfer fiyatlandırmasını belgelendirmemek

---

13. Sonuç ve Hukuki Değerlendirme

Hollanda’da şirket kurarken vergi yükümlülükleri şirket türüne ve faaliyet alanına göre değişir. Vergi mevzuatına uygun hareket eden şirketler hem yasal risklerden kaçınır hem de Hollanda’nın sunduğu vergi avantajlarından maksimum düzeyde yararlanabilir. Özellikle uluslararası faaliyetlerde çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmalarının doğru uygulanması önemlidir.