Hollanda’da Serbest Meslek Sahipleri için Zelfstandigenaftrek (Girişimci İndirimi) Şartları

Hollanda, girişimcilere sunduğu vergi avantajları ile Avrupa’da en cazip ülkelerden biridir. Bu avantajların başında zelfstandigenaftrek olarak bilinen girişimci indirimi gelir. Zelfstandigenaftrek, Hollanda Gelir Vergisi Yasası kapsamında belirli kriterleri sağlayan serbest meslek sahiplerinin, vergi matrahlarından belirli bir miktarı düşerek daha az vergi ödemesini sağlar.
Bu makalede, bu indirimin yasal dayanakları, şartları, başvuru süreci, pratik uygulamalar ve dikkat edilmesi gereken noktalar tüm detaylarıyla ele alınacaktır.

1. Zelfstandigenaftrek Nedir?

• Hollanda Gelir Vergisi Kanunu (Wet inkomstenbelasting 2001) kapsamında tanımlanmış bir girişimci vergi indirimi türüdür.

• Amaç, serbest meslek sahiplerini (zzp – zelfstandige zonder personeel) ve küçük işletme sahiplerini teşvik etmek ve desteklemektir.

• İndirim, yıllık olarak Belastingdienst (Hollanda Vergi Dairesi) tarafından belirlenen tutara göre uygulanır.

📌 2025 yılı itibariyle: Zelfstandigenaftrek miktarı 3.750 € olarak belirlenmiştir (önümüzdeki yıllarda kademeli olarak düşürülmektedir).

2. Yasal Dayanak

• Wet inkomstenbelasting 2001 – Madde 3.76 ve devamı.

• Hollanda Vergi Dairesi Genelgeleri ve yıllık vergi rehberleri.

• Avrupa Birliği serbest piyasa ve girişimcilik teşvik politikaları.

3. Zelfstandigenaftrek Şartları

Zelfstandigenaftrek’ten yararlanabilmek için aşağıdaki koşulların tamamının sağlanması gerekir:

3.1. Girişimci Statüsünde Olmak

• Hollanda Vergi Dairesi tarafından “girişimci” olarak tanınmanız gerekir.

• Ticaret Odası (KvK) kaydınız olmalı.

• Geliriniz serbest meslek faaliyeti üzerinden elde edilmiş olmalı.

3.2. Saat Kriteri (Urencriterium)

• Yılda en az 1.225 saat işiniz için çalışmış olmanız gerekir.

• Bu süreye müşteri toplantıları, pazarlama faaliyetleri, fatura hazırlama, iş seyahatleri, idari işler gibi faaliyetler de dahil edilir.

• Başka bir işte çalışıyorsanız, serbest meslek faaliyetiniz toplam çalışma sürenizin yarısından fazlasını oluşturmalıdır.

3.3. İşin Sürekliliği

• Faaliyetinizin kâr amacı güden, düzenli ve sürdürülebilir olması gerekir.

• Hobi veya geçici ek işler genellikle bu kapsama girmez.

4. Zelfstandigenaftrek Miktarı ve Hesaplama

• 2025 yılı için: 3.750 €

• Bu tutar doğrudan vergi matrahınızdan düşülür.

• İndirim uygulandıktan sonra kalan tutar üzerinden vergi oranları hesaplanır.

• Ek olarak Startersaftrek (yeni başlayan girişimci indirimi) ile birlikte kullanılabilir.

5. Başvuru Süreci

1. KvK Kaydı: Öncelikle Hollanda Ticaret Odası’na kayıt yaptırılır.

2. Belastingdienst Bildirimi: Vergi Dairesine girişimci olduğunuzu ve vergi numaranızı bildirirsiniz.

3. Yıllık Vergi Beyannamesi: Gelir vergisi beyannamesinde (aangifte inkomstenbelasting) “zelfstandigenaftrek” kutucuğunu işaretleyerek talep edilir.

4. Belgeler:

   • Fatura ve gelir kayıtları

   • Saat çizelgeleri (urenregistratie)

   • Sözleşmeler ve müşteri yazışmaları

6. Sık Yapılan Hatalar ve Red Sebepleri

• Saat kriterini ispatlayamamak.

• Yeterli gelir getirmeyen veya sürekliliği olmayan faaliyetler.

• Yanlış beyan veya eksik kayıt tutmak.

• Vergi beyannamesinde yanlış kategori seçmek.

7. Diğer Vergi Avantajları ile İlişkisi

• Startersaftrek: Yeni başlayanlar için ek indirim (2025 için 2.123 €).

• MKB-winstvrijstelling: Kalan kârın %14’üne kadar ek vergi indirimi.

• Investeringsaftrek: Yatırım yapan girişimciler için ek indirim.

8. Örnek Hesaplama

Bir serbest meslek sahibinin yıllık kârı 40.000 € ise:

• Zelfstandigenaftrek: -3.750 €

• Kalan: 36.250 €

• MKB-winstvrijstelling (%14): -5.075 €

• Vergiye tabi kâr: 31.175 €

• Bu tutar üzerinden gelir vergisi hesaplanır.

9. Sonuç ve Tavsiyeler

Zelfstandigenaftrek, Hollanda’da serbest meslek sahipleri için çok önemli bir mali avantaj sağlar. Ancak bu avantajdan yararlanmak için:

• Düzenli kayıt tutulmalı,

• Saat kriteri ispatlanmalı,

• Vergi beyannamesi dikkatle doldurulmalı,

• Gerekirse muhasebeci veya avukat desteği alınmalıdır.