Was sind Steuerverbindlichkeiten und welche Arten gibt es?
Steuerpflicht und Steuerarten
Eingang
Die Hauptakteure im Steuerrecht der Steuerpflichtige und die Finanzverwaltung. Der Steuerpflichtige ist die Person, die in einer wirtschaftlichen Beziehung zu dem steuerpflichtigen Ereignis steht und zur Zahlung der Steuer verpflichtet ist. Um jedoch eine sichere und effiziente Steuererhebung zu gewährleisten, bezieht der Gesetzgeber mitunter auch Dritte neben dem Steuerpflichtigen ein. Hier der Steuerpflicht ins Spiel.
Die Steuerpflicht ist eine der wichtigsten Institutionen des Steuerrechts. Sie gewährleistet die Sicherheit der Steuerverwaltung, indem sie sicherstellt, dass Steuerschulden nicht direkt vom Steuerpflichtigen, sondern von denjenigen eingetrieben werden, die in einer rechtlichen oder wirtschaftlichen Beziehung zum Steuerpflichtigen stehen.
1. Der Begriff der Steuerpflicht
a) Definition
Die Steuerpflicht ist eine Rechtsinstitution, die es ermöglicht, Steuerschulden von anderen Personen als dem Steuerpflichtigen in gesetzlich festgelegten Fällen einzutreiben. Eine steuerpflichtige Person ist jemand, der zwar nicht primär für die Steuerschuld haftet, aber dennoch gesetzlich zur Zahlung verpflichtet ist.
b) Rechtliche Natur
- Es hat eine rechtliche Grundlage: Die Steuerpflicht kann nur durch Gesetz festgelegt werden.
- Es handelt sich um eine Ausnahme: Die primäre Haftung liegt stets beim Steuerpflichtigen. Die Haftung wird nur ausnahmsweise übernommen, um die Steuerforderung zu sichern.
- Sekundäre Verantwortung: Der Steuerbeamte übernimmt neben dem Steuerzahler eine sekundäre Verantwortung.
c) Verfassungsrechtliche Grundlage
Die Steuerpflicht Artikel 73 der Verfassung . Ebenso wie die Befugnis zur Erhebung, Änderung und Abschaffung von Steuern der Großen Nationalversammlung der Türkei zusteht, kann die Institution der Steuerpflicht nur durch Gesetz geregelt werden.
2. Der Zweck der Steuerpflicht
Die Steuerpflicht stärkt die Erfolgsaussichten der Steuerverwaltung bei der Steuereintreibung. Sie dient der Sicherstellung einer fristgerechten und vollständigen Zahlung der Steuern, insbesondere in Fällen, in denen die direkte Eintreibung von Steuerschulden vom Steuerzahler schwierig ist.
Zum Beispiel:
- Einbehaltung der Lohnsteuer des Arbeitnehmers an der Quelle durch den Arbeitgeber,
- Steuerabzüge aus Zahlungen an ausländische Staatsangehörige,
- Besteuerung durch Quellensteuer,
Dies sind die häufigsten Beispiele für Institutionen mit Steuerpflicht.
3. Elemente der Steuerpflicht
Folgende Elemente sind für das Entstehen einer Steuerpflicht erforderlich:
- Existenz des Steuerpflichtigen: Der Steuerpflichtige ist die primäre Partei, die für die Steuerschuld haftet.
- Rechtliche Regelung: Die Haftung kann nur durch das Gesetz bestimmt werden.
- Beteiligung Dritter: Die Einziehung der Steuer wird einer anderen Person als dem Steuerzahler übertragen.
- Zweck der Sicherung der Steuereinnahmen: Die Verantwortung zielt darauf ab, die Erhebung von Steuern zu gewährleisten.
4. Arten der Steuerpflicht
Die Steuerpflicht lässt sich in der Praxis in verschiedene Arten unterteilen. Diese können nach Art der Verbindlichkeit und ihrer Quelle klassifiziert werden.
a) Rechtliche Verantwortung
Dies ist eine Art von Verantwortung, die direkt vom Gesetzgeber geregelt wird. Sie ist im Steuerverfahrensgesetz (VUK) und anderen Steuergesetzen ausdrücklich geregelt.
- Nach dem Einkommensteuergesetz ist beispielsweise ein Arbeitgeber dafür verantwortlich, Steuern von den an seine Angestellten gezahlten Löhnen einzubehalten und abzuführen.
b) Haftung durch Quellensteuer
Diese Methode, auch bekannt als „Quellensteuer“, sieht vor, dass die Steuer vom Zahler und nicht von demjenigen, an den sie gezahlt wird, einbehalten und abgeführt wird.
- Arbeitgeber ziehen die Einkommensteuer von den Gehaltszahlungen ab
- Quellensteuer auf Zahlungen für Selbstständige,
- Auf Mietzahlungen wird eine Quellensteuer erhoben.
c) Volle Verantwortung
Ein Dritter haftet für die gesamte Steuerschuld. Dies gilt insbesondere dann, wenn es unmöglich ist, die Steuer vom Steuerpflichtigen einzutreiben.
d) Gesamtschuldnerische Haftung
Dies bedeutet, dass mehrere Personen gemeinsam für dieselbe Steuerschuld haftbar gemacht werden. Die Steuerbehörden können den vollen Schuldenbetrag von jeder der verantwortlichen Personen einfordern.
- Beispielsweise haften die Aktionäre einer Kapitalgesellschaft im Verhältnis zu ihrem Kapitalanteil für Steuerschulden.
e) Verantwortung der gesetzlichen Vertreter
Die Steuerpflichten von juristischen Personen oder Minderjährigen werden durch ihre gesetzlichen Vertreter erfüllt. Die gesetzlichen Vertreter sind für die Zahlung der Steuern und die Erfüllung der Verfahrenspflichten verantwortlich.
- Zum Beispiel Vorstandsmitglieder in Unternehmen.
f) Steuerabzugsverantwortung
Hierbei handelt es sich um eine Haftung, die entsteht, wenn eine Person, die zur Vornahme von Steuerabzügen verpflichtet ist, dieser Verpflichtung nicht nachkommt.
g) Haftung für Vermögenswerte
In einigen Fällen können diejenigen, die das Vermögen eines Steuerzahlers übernehmen, für frühere Steuerschulden haftbar gemacht werden.
- Beispielsweise ist die Haftung der Erben für die Steuerschulden des Verstorbenen auf den Nachlass beschränkt.
h) Haftung der Gesellschafter in juristischen Personen
- Die Gesellschafter einer Kommanditgesellschaft haften im Verhältnis ihrer Kapitalanteile für die unbezahlten Steuerschulden der Gesellschaft.
- Bei Aktiengesellschaften haften nur die Mitglieder des Vorstands.
5. Der Ort der Steuerpflicht im Steuerrecht
Die Steuerpflicht ist ein Ausnahmemechanismus, der es Dritten ermöglicht, in das Steuerverhältnis zwischen Steuerzahler und Staat einzugreifen. Dank dieser Institution:
- Die Einziehung der Steuerforderungen ist gesichert
- Steuerhinterziehung und Betrug werden verhindert
- Dies erleichtert die administrative Aufsicht.
6. Gerichtliche Überprüfung der Steuerpflicht
Streitigkeiten über die Steuerpflicht werden von den Steuergerichten und dem Staatsrat geregelt.
- Die Gerichte prüfen die Rechtmäßigkeit und Verhältnismäßigkeit der Haftungsbestimmungen.
- Das Verfassungsgericht kann Haftungsbestimmungen für nichtig erklären, die nicht gesetzlich geregelt sind oder gegen Grundrechte verstoßen.
7. Kritisierte Aspekte der Steuerpflicht
- einer übermäßigen Ausweitung könnte die Haftung von Personen, die kaum eine Verbindung zum Steuerzahler haben, für die Schulden verletzt werden und damit Eigentumsrechte beeinträchtigen.
- In der Praxis können Streitigkeiten zwischen den Verantwortlichen und den Zahlungspflichtigen entstehen.
- Die Ausweitung der Haftung durch Verwaltungsvorschriften, die gegen den Grundsatz der Legalität verstoßen, stellt ein Problem im Hinblick auf die Rechtssicherheit dar.
Abschluss
Die Steuerpflicht ist ein wichtiger Bestandteil des Steuerrechts, bei dem Dritte, die nicht der Steuerpflichtige sind, die Steuerschuld sichern. Sie dient der Steuererhebung und trägt zur Entlastung des Steuerpflichtigen bei. Die Steuerpflicht kann jedoch nur durch gesetzliche Bestimmungen begründet werden.
Die Haftung von gesetzlichen Vertretern, Gesellschaftern, Arbeitgebern und anderen Verantwortlichen für Steuerschulden ist sowohl für das Funktionieren des Steuersystems als auch für die Sicherung der öffentlichen Einnahmen von entscheidender Bedeutung. Die Anwendung dieser Haftungsinstitution muss jedoch der Grundsätze der Rechtmäßigkeit, Gleichheit und Verhältnismäßigkeit .
Zusammenfassend lässt sich sagen, dass die Steuerpflicht ein komplementäres Element der Steuerpflicht im Steuerrecht darstellt; sie ist eine verfassungsrechtlich verankerte Institution, die für Fairness, Sicherheit und Effizienz im Besteuerungsprozess sorgt.
Gozdenur Turna
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