Erstellung falscher oder irreführender Dokumente

Die Führung genauer und verlässlicher Dokumente ist unerlässlich für das reibungslose Funktionieren des Wirtschaftslebens und der öffentlichen Finanzen. In manchen Fällen werden Dokumente jedoch so erstellt, dass sie nicht der Wahrheit entsprechen oder irreführende Informationen enthalten . Solche Handlungen gelten sowohl nach dem türkischen Strafgesetzbuch (TCK) als auch nach dem türkischen Steuerverfahrensgesetz (VUK) als Straftaten . Insbesondere gefälschte oder irreführende Dokumente , die mit dem Ziel der Steuerhinterziehung, der Erlangung unrechtmäßiger Gewinne oder der Täuschung der Öffentlichkeit erstellt werden, werden streng bestraft.

Dieser Artikel behandelt die Definition, die Tatbestandsmerkmale, die Strafen, die Urteile des Obersten Gerichtshofs und die praktische Bedeutung des Verbrechens der Herstellung und Verwendung gefälschter oder irreführender Dokumente.

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Rechtsgrundlage

Artikel 359 des Steuerverfahrensgesetzes regelt dieses Verbrechen im Detail:
„Wer Bücher, Aufzeichnungen oder nach den Steuergesetzen aufzubewahrende Dokumente in einer den Originalen widersprechenden Weise herstellt oder fälscht oder wer solche Dokumente verwendet, wird mit einer Freiheitsstrafe von drei bis fünf Jahren bestraft.“

Darüber hinaus sind die Artikel 204 (Fälschung amtlicher Urkunden) und 207 (Fälschung privater Urkunden) des türkischen Strafgesetzbuches ebenfalls im Rahmen dieses Verbrechens anwendbar.

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Unterscheidung von Dokumenttypen

1. Gefälschte Urkunde:
Dokumente, die die Realität vollständig imitieren und für eine Transaktion erstellt werden, die nie stattgefunden hat. Zum Beispiel die Ausstellung einer Rechnung für nicht existierende Waren oder Dienstleistungen.

2. Irreführendes Dokument hinsichtlich des Inhalts:
Das Dokument selbst mag zwar echt sein, enthält aber falsche, unvollständige oder irreführende Informationen. Beispielsweise eine Rechnung, die einen niedrigeren oder höheren Umsatz ausweist, als er tatsächlich ist.

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Elemente des Verbrechens

Für das Geschehen dieses Verbrechens müssen bestimmte Voraussetzungen erfüllt sein:

1. Täter:

   • Personen, die zur Ausstellung von Dokumenten berechtigt sind, wie z. B. Händler, Unternehmensleiter und Finanzberater.

   • Bei der Verwendung eines Dokuments kann jeder, der davon profitiert, als Täter angesehen werden.

2. Verb:

   • Herstellung gefälschter Dokumente

   • Erstellung von Dokumenten mit irreführendem Inhalt

   • Um diese Dokumente zu verwenden.

3. Kaste:

   • Der Täter erstellt oder verwendet wissentlich und willentlich irreführende Dokumente.

4. Der irreführende Charakter des Dokuments:

   • Das Dokument könnte für Dritte irreführend sein.

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Strafen und Sanktionen

• Artikel 359/a des Steuerverfahrensgesetzes: Wer ein Dokument erstellt oder verwendet, das falsche oder irreführende Angaben enthält, wird mit einer Freiheitsstrafe von drei bis fünf Jahren bestraft

• Artikel 204 und 207 des türkischen Strafgesetzbuches: Sind die Tatbestandsmerkmale der Urkundenfälschung (offizielle oder private Urkunde) erfüllt, kann eine Freiheitsstrafe von zwei bis acht Jahren verhängt werden.

• Juristische Personen: Wird die Tätigkeit zum Nutzen eines Unternehmens ausgeübt, können Sicherheitsmaßnahmen (Geldstrafen, Entzug der Betriebserlaubnis) gegen juristische Personen verhängt werden.

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Anwendung in Entscheidungen des Obersten Gerichtshofs

Der Oberste Gerichtshof prüft in Fällen, die gefälschte oder irreführende Dokumente betreffen, in erster Linie den trügerischen Charakter des Dokuments und dessen beabsichtigten Zweck

• mit den Nummern 2020/4567 E. und 2021/1342 K. stellte die 11. Strafkammer des Obersten Berufungsgerichts fest, dass eine Rechnung, die für eine nie stattgefundene Transaktion ausgestellt wurde, als gefälschte Urkunde anzusehen ist.

• mit den Nummern 2019/345 E., 2020/874 K. entschied die 5. Strafkammer des Obersten Berufungsgerichts, dass Rechnungen, die Beträge ausweisen, die der Wahrheit widersprechen, irreführende Dokumente darstellen.

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Verteidigungsstrategien

Der Angeklagte kann argumentieren, die Dokumente seien korrekt oder die Fehler seien auf unbeabsichtigte Gründe wie Buchhaltungsfehler zurückzuführen. Der Oberste Gerichtshof berücksichtigt diese Einwände jedoch nicht, wenn das Vorsatzelement durch konkrete Beweise belegt ist

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Beispielhafte Kriminalszenarien

• Rechnungen für fiktive Verkäufe oder Exporte,

• Verkaufsbelege mit falschen Beträgen oder Preisen,

• Falsche Dokumente angefertigt, um eine Steuerrückerstattung zu erhalten.

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Schlussfolgerung und Bewertung

Die Herstellung oder Verwendung gefälschter oder irreführender Dokumente ist ein schweres Vergehen, das die Integrität von Unternehmen und die öffentlichen Finanzen unmittelbar beeinträchtigt. Sowohl das türkische Strafgesetzbuch als auch das Steuerverfahrensgesetz sehen strenge Strafen zur Verhinderung solcher Handlungen vor.

Für Unternehmen und Geschäftsinhaber ist die Führung genauer und transparenter Dokumentationen nicht nur eine rechtliche Verpflichtung, sondern auch eine Notwendigkeit zum Schutz des Geschäftsvertrauens.