Как оцениваются налоговые декларации за последние 3 года в процессе комплексной проверки?
Вход
Одним из важнейших аспектов для инвесторов и сторон, участвующих в процессе приобретения, является финансовое и налоговое положение целевой компании. Поэтому в процессе комплексной проверки налоговые декларации за последние три года имеют решающее значение для выявления истинной структуры бизнеса компании и будущих рисков.
Налоговые декларации — это не просто документы, подаваемые в налоговые органы. Это также инструменты правового и экономического анализа для контроля финансовой прозрачности компании, соответствия ее деклараций и соответствия между ее декларациями и финансовой отчетностью.
I. Виды налоговых деклараций и сфера проверки
В рамках комплексной проверки особое внимание уделяется следующим налоговым декларациям:
-
Налоговая декларация корпорации
-
Декларация о налоге на добавленную стоимость (НДС)
-
Краткое описание и заявление о предоставлении премиум-услуг
-
Предварительная налоговая декларация
Эти документы следует тщательно анализировать не только с точки зрения суммы и налоговой базы, но и с точки зрения таких элементов, как заявленные виды дохода, применение вычетов и льгот, соответствие данным за предыдущие годы, согласованность с финансовой отчетностью и соблюдение требований к декларированию в системе социального обеспечения.
II. Важность согласованности между декларацией и финансовой отчетностью
Расхождения между финансовой отчетностью и налоговыми декларациями могут указывать на риск уклонения от уплаты налогов, скрытую задолженность или нереалистичный финансовый вид. Такие расхождения могут быть выявлены, в частности, в следующих областях:
1. Источники дохода
Выручка от продаж и услуг, отраженная в балансе и отчете о прибылях и убытках, сравнивается с налоговой базой, указанной в налоговых декларациях. Например, если в балансе компании указан оборот в 15 миллионов турецких лир, а в декларации по НДС — значительно меньшая сумма, это может указывать на то, что компания ведет деятельность вне рамок официального учета.
2. Статьи расходов
Даже если расходы в финансовой отчетности кажутся высокими, агрессивные вычеты в корпоративной налоговой декларации с целью уменьшения налогооблагаемого дохода также создают риск налоговой проверки.
3. Различия между активами и амортизацией
Применение различных методов амортизации в финансовой отчетности и декларациях может создать ложное впечатление о прибыльности компании.
III. Краткий анализ налоговой декларации и соответствия требованиям учреждения социального обеспечения
1. Количество сотрудников и отчисления в систему социального страхования
Количество сотрудников, указанное в сводной налоговой декларации, должно соответствовать данным социального страхования и платежным ведомостям. В противном случае существует риск незарегистрированной занятости.
2. Оценка с точки зрения налоговых обязательств
В сводных налоговых декларациях содержатся такие сведения, как удержанный налог, арендные платежи и выплаты фрилансерам, которые предоставляют подробную информацию об обязательствах и деловых отношениях компании. Эти декларации служат сигналом тревоги в отношении таких проблем, как работа сотрудников без контрактов или нерегулярные арендные платежи.
IV. Декларация по НДС и пункты оценки рисков
1. Размер перенесенного НДС
Устойчивое увеличение суммы перенесенного НДС может указывать либо на то, что компания не осуществляет продажи, либо на использование фиктивных счетов-фактур на покупку.
2. Рассмотрение запросов на возврат и возмещение средств
Если компания регулярно обращается за возвратом НДС, в процесс комплексной проверки также следует включить экспортные счета-фактуры, технические обзоры и переписку с турецкой налоговой службой, на основании которой подаются эти запросы.
V. Пример из практики: Расхождение между декларацией и финансовой отчетностью
Дело:
Продовольственная компания, находящаяся под следствием, за последние три года задекларировала в своем балансе общую выручку от продаж в размере 30 миллионов турецких лир; однако в ее декларациях по НДС фигурируют только счета-фактуры на сумму 22 миллиона турецких лир. На вопрос о причине этого расхождения компания ответила, что «в определенные периоды счета-фактуры не выставлялись».
Анализ рисков:
Подобные раскрытия информации создают риск наложения штрафов и начисления процентов за просрочку платежей по НДС. Кроме того, поскольку в рамках корпоративного налога может возникнуть разница в налоговой базе, возрастает вероятность налоговой проверки и наложения штрафов.
Заключение:
В отчете о комплексной проверке отмечалось, что финансовая отчетность «представляет собой налоговый риск из-за расхождений между декларациями и финансовой отчетностью», и инвесторы использовали это как рычаг при ценовых переговорах.
VI. Правовая оценка и ответственность
1. Риск налоговой проверки
Заявления, сделанные в налоговых декларациях, могут быть проверены в соответствии со статьей 213 Закона о налоговом процессе. В частности, внимание инвесторов привлекают исправленные налоговые декларации и заявления о раскаянии за предыдущие годы, подлежащие проверке в течение 5-летнего срока давности.
2. Административные штрафы
Кроме того, за процессуальные нарушения, связанные с неполными или вводящими в заблуждение декларациями в соответствии со статьей 353 Закона о налоговом процессе, могут быть предусмотрены специальные санкции.
3. Соответствующие законы
-
Закон о налоговом порядке № 213
-
Закон о корпоративном налоге № 5520
-
Закон о налоге на добавленную стоимость № 3065
-
Закон о социальном обеспечении и общем медицинском страховании № 5510
VII. Заключение и рекомендации
Анализ налоговых деклараций за последние три года имеет решающее значение не только для выявления налоговых обязательств, но и для раскрытия операционной структуры компании, ее финансового положения и налоговой политики. В процессе комплексной проверки:
-
Основное внимание следует уделить согласованию деклараций и финансовой отчетности
-
Декларации по НДС и налогам, удерживаемым у источника выплаты, должны подлежать технической проверке
-
Запросы на возврат средств и перенесенный НДС следует рассматривать в рамках оценки рисков
-
При необходимости любые несоответствия в заявлениях должны быть подтверждены компанией в письменной форме
Результаты этих проверок предоставляют инвесторам рекомендации по ценообразованию, коэффициенту оборачиваемости акций и требованиям к гарантиям/обеспечению.
Гамзе Акбулут, студентка юридического факультета
Об авторе статьи
