Obbligo di tenere libri contabili commerciali

Obblighi di tenuta della contabilità commerciale: chi è tenuto a conservarla e quali sanzioni si applicano in caso di inadempienza?

1. Introduzione: Perché i registri contabili aziendali sono così importanti?

Per chiunque entri nel mondo degli affari, uno degli obblighi più importanti è quello di tenere e gestire correttamente i registri contabili. I registri contabili non sono solo "documenti obbligatori" che le autorità fiscali vogliono vedere; sono anche:

Mostrando la situazione finanziaria e il flusso di cassa dell'azienda ,
Utilizzato per monitorare i rapporti tra crediti e debiti
L'amministrazione fiscale garantisce la trasparenza.
Può essere utilizzato come prova in procedimenti giudiziari e di esecuzione.

Si tratta di documenti ufficiali.

Le disposizioni fondamentali relative ai libri commerciali sono regolate dagli articoli da 64 a 88 del Codice Commerciale Turco n. 6102 (TTK) ; in essi sono specificati in dettaglio i tipi di tali libri, le modalità di conservazione, i principi di redazione e di custodia.

La mancata tenuta dei registri contabili commerciali, o la loro tenuta impropria, sanzioni amministrative/giudiziarie ai sensi del Codice Commerciale Turco (TTK), nonché della Legge sulla Procedura Tributaria (VUK) . Inoltre, un commerciante che non tiene correttamente i propri registri contabili commerciali può trovarsi in una situazione di notevole svantaggio quando si tratta di far valere i propri crediti in tribunale.

Questo articolo illustrerà, in un formato ottimizzato per i motori di ricerca , chi è tenuto a tenere i libri contabili aziendali , quali libri contabili sono obbligatori , come devono essere tenuti e le sanzioni previste in caso di mancata o scorretta tenuta

2. Base giuridica: l'origine dell'obbligo di tenere i libri contabili commerciali

La base giuridica per l'obbligo di tenere la contabilità aziendale è costituita da molteplici leggi e regolamenti secondari:

Codice commerciale turco n. 6102
- La contabilità commerciale, i requisiti formali, la conservazione e il valore probatorio sono regolati principalmente dagli articoli da 64 a 88 del Codice Commerciale turco.
Legge n. 213 sulla procedura tributaria (VUK)
- L'autorità fiscale (VUK) disciplina quali contribuenti devono tenere quali libri contabili, la certificazione di tali libri, la tempistica delle registrazioni e le implicazioni fiscali.
Circolare relativa ai libri commerciali
- Questa circolare chiarisce le disposizioni del Codice Commerciale turco, specificando le tipologie di registri contabili da tenere, i registri elettronici, la certificazione e altri dettagli tecnici simili.

Considerando congiuntamente queste normative, risultano chiari gli obblighi di un'impresa in merito alla tenuta dei libri contabili, alla loro certificazione, all'elaborazione tempestiva e accurata delle registrazioni e alla loro conservazione per periodi specifici

3. Cos'è un libro mastro aziendale? Tipi di libri mastri aziendali

3.1. Il concetto di libro mastro commerciale

Il libro mastro commerciale è una registrazione formale di conti e decisioni, soggetta a formati prescritti dalla legge, che mostra in modo sistematico e cronologico tutte le transazioni e le attività dell'impresa commerciale di un commerciante

Secondo il Codice Commerciale turco, i libri commerciali non si limitano ai libri contabili; sono considerati libri commerciali anche alcuni libri che registrano le attività degli organi decisionali dell'azienda.

3.2. Libri commerciali obbligatori

Secondo il Codice Commerciale turco e le relative normative, i principali libri contabili che devono essere tenuti sono i seguenti:

Diario (Libro giornaliero)
- Le transazioni commerciali vengono registrate in ordine cronologico, giorno per giorno.
- Per ogni transazione vengono registrati la data, il conto del debitore/creditore, l'importo e la descrizione.
Il grande registro contabile
- Le voci del libro mastro giornaliero vengono raccolte qui e classificate per conto.
- Viene utilizzato per mostrare l'ammontare dei debiti o dei crediti di un'azienda in ciascun conto.
Libro di azioni
- Al termine dell'esercizio contabile, viene fornita una ripartizione dettagliata delle attività aziendali (scorte, immobilizzazioni, crediti, passività, ecc.).
- È essenziale per la preparazione di un bilancio accurato.
Condividi il libro (Nelle società a capitale sociale)
- In questo registro vengono annotate informazioni quali il numero di azioni detenute dai soci, i trasferimenti di azioni e i diritti reali limitati sulle azioni.
Libro dei verbali dell'Assemblea Generale e delle relative decisioni
- Qui vengono conservate le decisioni prese nelle assemblee generali delle società per azioni e a responsabilità limitata, gli elenchi dei partecipanti e i verbali delle riunioni.
Libro delle decisioni del Consiglio di amministrazione o del Consiglio dei dirigenti
- In questo libro sono registrate le decisioni prese dagli organi di governo della società.

Oltre a questi, il registro delle scorte, il registro di cassa, i registri delle paghe e i registri ausiliari. Tuttavia, ai sensi del Codice Commerciale turco, i "registri commerciali obbligatori" sono quelli sopra elencati.

4. Chi è tenuto a tenere i libri contabili commerciali?

4.1. Mercanti

L'obbligo di tenere la contabilità commerciale è principalmente di commerciante . Tuttavia, i commercianti non sono tenuti a tenere personalmente la contabilità. Ciononostante, la persona incaricata della tenuta dei libri contabili viene selezionata da esperti in possesso delle competenze necessarie. La contabilità tenuta da esperti diversi dai commercianti ha lo stesso valore legale come se fosse tenuta dal commerciante stesso. Secondo il Codice Commerciale turco, un commerciante è una persona che gestisce un'attività commerciale, anche parziale, a proprio nome. Un'attività commerciale è un'attività organizzata che va oltre i limiti di una piccola impresa, è condotta in modo indipendente, è continuativa e ha come scopo la generazione di reddito.

Pertanto, un'attività:

Se persiste,
Se il negoziante supera i limiti,
implica una struttura organizzativa e un capitale,
la persona che la svolge è considerata un commerciante ed è obbligata a tenere una contabilità commerciale.

4.2. Operatori individuali

Le persone fisiche che gestiscono attività commerciali in proprio (ad esempio, un grossista, un produttore, un imprenditore di logistica, ecc.) sono considerate commercianti persone fisiche e:

Rivista
Contabilità generale
Libro di azioni

Sono obbligati a conservarlo.

4.3. Operatori commerciali con personalità giuridica (società)

Le società di capitali (società per azioni, società a responsabilità limitata, ecc.) e le ditte individuali (società collettive, società in accomandita semplice) hanno lo status di commercianti. L'obbligo di tenere la contabilità commerciale è più completo per queste società:

Rivista
Contabilità generale
Libro di azioni
Registro delle azioni (escluse le ditte individuali)
Libro dei verbali delle riunioni e delle deliberazioni dell'Assemblea Generale
libro dei verbali del consiglio di amministrazione o del consiglio dei dirigenti

Questi registri contabili devono essere tenuti con diversi livelli di dettaglio a seconda del tipo di azienda.

4.4. Coloro che sono considerati commercianti e ritenuti responsabili come tali

Codice Commerciale turco può considerare alcuni soggetti come commercianti o responsabilità assimilabile a quella di un commerciante (ad esempio, alcune persone giuridiche pubbliche diverse dalle società commerciali, società di fornitura di attrezzature, ecc.). Tali soggetti sono inoltre tenuti a tenere la contabilità commerciale nei limiti previsti dalla legge. Mentre coloro che sono considerati commercianti godono di tutti i diritti e poteri di un commerciante, coloro che sono soggetti a responsabilità assimilabile a quella di un commerciante rispondono solo delle obbligazioni di un commerciante. Poiché la tenuta della contabilità commerciale è considerata un obbligo per un commerciante, anche coloro che sono soggetti a responsabilità assimilabile a quella di un commerciante sono tenuti a tenerla.

4.5. Distinzione tra artigiani e commercianti e obblighi contabili

artigianale si riferisce ad attività su scala ridotta che non raggiungono il livello di un'impresa commerciale ai sensi del Codice Commerciale turco. Artigiano:

È iscritto nel registro degli artigiani e dei commercianti
Sebbene l'obiettivo sia quello di generare reddito, il volume di attività è limitato.

I commercianti sono generalmente secondo la legge sulla procedura tributaria (VUK) , sia in base al principio di competenza che con un metodo contabile semplificato. Poiché la tenuta dei libri contabili è principalmente i commercianti , l'obbligo dei commercianti di tenere tali libri è più limitato rispetto a quello dei commercianti; tuttavia, anch'essi hanno la responsabilità di mantenere procedure contabili e documentali adeguate ai sensi della normativa fiscale.

5. Principi fondamentali da seguire nella tenuta dei libri contabili commerciali

Secondo il Codice Commerciale Turco (TTK) e la Legge Turca sulla Procedura Tributaria (VUK), esistono alcuni principi imprescindibili che devono essere rispettati nella tenuta della contabilità commerciale:

5.1. Accuratezza e veridicità

Le registrazioni nei libri contabili rispecchiare la situazione reale . Sono vietate registrazioni quali fatture falsificate, transazioni fittizie, inventari inesatti e società di fatto mascherate.

Entrambe le violazioni degli obblighi previsti dal Codice commerciale turco,
Si tratta di un reato fiscale ai sensi della legge sulla procedura tributaria

Può creare.

5.2. Completezza e sistematicità

Tutte le transazioni devono essere registrate in modo completo e sistematico. La mancata registrazione di determinate transazioni, la mancata corrispondenza tra i movimenti di cassa e le registrazioni bancarie o la falsificazione del conto cassa indicano che i libri contabili commerciali non vengono tenuti correttamente

5.3. Detenzione in Turchia e con valuta turca

Secondo il Codice Commerciale turco, i libri contabili commerciali sono generalmente in turco . Inoltre, le registrazioni sono generalmente lire turche . Nelle transazioni in valuta estera, deve essere indicato anche l'equivalente in lire turche.

5.4. Registrazione tempestiva

Secondo la legge sulla procedura tributaria (VUK), le transazioni commerciali devono essere registrate nei libri contabili entro termini specifici. Fatture, ricevute di pagamento e movimenti di magazzino entro i termini previsti dalla legge .

5.5. Chiarezza e comprensibilità

Quando i registri contabili vengono esaminati da un esperto esterno (ad esempio, un revisore indipendente, un perito del tribunale):

La situazione finanziaria dell'azienda,
Situazione di profitti e perdite,
rapporti tra creditori e debitori

Deve essere chiaramente comprensibile. Un sistema contabile complesso, oscuro o volutamente oscuro si tradurrà in uno svantaggio per il commerciante.

6. Certificazione dei libri commerciali (approvazione di apertura e chiusura)

6.1. Conferma di apertura

Prima dell'introduzione dei registri contabili commerciali:

Va presentato all'ufficio del registro delle imprese o al notaio del luogo in cui ha sede l'impresa commerciale
Il numero di pagine del quaderno è annotato
È certificato con sigillo e firma ufficiali.

Per le aziende, questa conferma di apertura può essere effettuata anche dagli uffici del registro delle imprese.

6.2. Conferma di chiusura

Per alcuni registri contabili, come il giornale e il libro delle delibere del consiglio di amministrazione/dei dirigenti, la certificazione di chiusura . L'approvazione di chiusura deve essere ottenuta sull'ultima pagina del registro al termine del periodo.

di queste procedure di certificazione entro i termini previsti dalla legge comporta una tenuta non corretta dei libri contabili e sarà soggetta a sanzioni.

7. Applicazione del registro contabile commerciale elettronico (e-Ledger)

Oggi, molti commercianti e aziende tengono la propria contabilità commerciale in formato elettronico . Le disposizioni del Codice Commerciale Turco (TTK) e della Legge sulla Procedura Tributaria (VUK), unitamente al Comunicato sui Registri Commerciali, consentono la tenuta di registri contabili elettronici.

Nei registri elettronici:

È necessario attenersi al formato standard e alle linee guida tecniche stabilite dall'Amministrazione finanziaria
I certificati del registro elettronico devono essere ottenuti e conservati nei tempi previsti
I registri contabili devono essere progettati in modo da impedire alterazioni e manomissioni successive.

Sebbene possa sembrare diverso dall'obbligo di tenere registri cartacei, i registri elettronici sono essenzialmente registri commerciali e sono soggetti alle stesse conseguenze legali. Le soglie e le condizioni al di sopra delle quali gli operatori commerciali sono obbligati a utilizzare i registri elettronici sono specificate nella Legge sulla procedura tributaria (VUK) e nei relativi comunicati.

8. Conseguenze della mancata tenuta della contabilità aziendale: una panoramica

Le violazioni dell'obbligo di tenere la contabilità aziendale possono assumere diverse forme:

Non tenendo alcun quaderno,
Contabilità incompleta (ad esempio, tenendo solo un giornale),
Mancata certificazione dei registri contabili,
Mancata elaborazione dei documenti in modo tempestivo,
Non tenendo quaderni in turco,
Effettuare false annotazioni nei registri contabili,
Mancata tenuta dei registri contabili per il periodo stabilito dalla legge,
L'omissione di presentare la documentazione contabile su richiesta di un tribunale o delle autorità fiscali.

Ciascuna di queste situazioni può comportare sanzioni amministrative/giudiziarie ai sensi del Codice Commerciale turco , sanzioni fiscali e per irregolarità ai sensi della Legge sulla Procedura Tributaria , nonché conseguenze negative in termini di diritto probatorio

Analizziamo questi risultati nel dettaglio di seguito.

9. Sanzioni previste dal Codice Commerciale turco: conseguenze giudiziarie/amministrative della mancata tenuta dei libri contabili

L'articolo 562 del Codice Commerciale Turco (TTK ) prevede diverse sanzioni amministrative e giudiziarie per le violazioni degli obblighi di legge relativi ai libri commerciali . Questo articolo stabilisce che:

Non tenendo traccia,
Tenere registri contabili illegalmente,
Mancata certificazione,
Mancato rispetto degli obblighi di conservazione

Per azioni di questo tipo sono previste diverse tipologie di sanzioni.

Per esempio:

Un commerciante che non tiene la contabilità commerciale o che non la tiene in conformità alla legge a una sanzione pecuniaria giudiziaria .
Gli operatori che non certificano i propri registri contabili per l'apertura o la chiusura sanzioni amministrative .
Coloro che non conservano i propri registri contabili per il periodo di tempo previsto dalla legge saranno soggetti a sanzioni ai sensi dell'articolo 562 del Codice commerciale turco.

L'ammontare delle sanzioni pecuniarie annualmente tenendo conto dei tassi di rivalutazione ; pertanto, è necessario fare riferimento alla legislazione e alla prassi più recenti per conoscere le cifre attuali.

10. Sanzioni ai sensi della legge sulla procedura tributaria: conseguenze dal punto di vista fiscale

I libri contabili commerciali rappresentano lo strumento di controllo più importante. Secondo la legge sulla procedura tributaria (VUK), sono previste diverse sanzioni per la violazione dell'obbligo di tenuta dei libri contabili.

10.1. Motivo della valutazione ex officio

Quaderni:

Non essendo trattenuto affatto,
Mancata certificazione,
Il fatto che sia stato falsificato,
Mancata presentazione

In tali casi, l'amministrazione fiscale può procedere con un accertamento d'ufficio, senza basarsi sulle dichiarazioni del contribuente . Ciò significa che la base imponibile del contribuente viene determinata dagli ispettori fiscali tramite una commissione di accertamento e, in genere, comporta un elevato rischio di imposte e sanzioni

10.2. Sanzioni per evasione fiscale

Se le dichiarazioni dei redditi risultano sottostimate a causa della mancata tenuta o della tenuta impropria dei libri contabili, verrà applicata una sanzione per evasione fiscale pari alla differenza d'imposta risultante. Nella maggior parte dei casi, tale sanzione è pari (o superiore) all'importo dell'imposta evasa.

10.3. Irregolarità e sanzioni speciali per irregolarità

Mancato rispetto dei requisiti di formattazione dei registri e dei documenti,
Mancato rispetto delle procedure documentali,
Mancata emissione di fatture e documenti simili, oppure emissione di documenti inesatti,

In tali casi, si applicheranno sanzioni per irregolarità/irregolarità particolari

Pertanto, i registri contabili commerciali rivestono un'importanza cruciale non solo nel contesto del Codice Commerciale turco, ma anche dal punto di vista del diritto tributario .

11. Mancata conservazione dei libri contabili e del certificato di perdita

Secondo l'articolo 82 del Codice Commerciale turco, i libri e i documenti commerciali di 10 anni dalla fine dell'esercizio contabile in cui è stata effettuata l'ultima registrazione . Tale periodo inizia alla fine dell'anno solare in cui è stata effettuata l'ultima registrazione nei libri commerciali o sono stati creati i documenti contabili. Alla morte di una persona fisica che esercita un'attività commerciale, l'obbligo di tenere i libri commerciali passa ai suoi eredi.

Se i registri contabili commerciali vengono distrutti a causa di circostanze impreviste quali incendio, alluvione o furto, il commerciante ha il diritto di:

La situazione essere denunciata immediatamente al tribunale e occorre ottenere un "certificato di smarrimento merce". Il certificato di smarrimento merce deve essere ottenuto entro 30 giorni dalla data in cui il commerciante viene a conoscenza dello smarrimento.
Se non si ottiene un certificato di perdita, il commerciante si troverà in difficoltà quando in futuro verrà richiesto il registro contabile; potrebbe incorrere in sanzioni e sarà privato di un importante mezzo di prova. (Per maggiori informazioni, consultare: https://ferhatkule.av.tr/ticari-defterlerin-ziyai/)

12. Il valore probatorio dei libri commerciali: il loro impatto sui processi di contenzioso

I registri contabili commerciali rivestono grande importanza non solo ai fini delle sanzioni penali e amministrative, ma diritto probatorio .

Secondo le disposizioni del Codice commerciale turco e del Codice di procedura civile turco:

I registri contabili aziendali tenuti correttamente prove discrezionali .
Se le parti sono commercianti, i libri contabili di entrambe le parti vengono esaminati congiuntamente; i documenti che si corroborano a vicenda sono accettati dal tribunale come prove attendibili.
Se la contabilità non viene tenuta correttamente, un commerciante potrebbe non essere in grado di fare affidamento sui propri registri; tuttavia, i registri della controparte possono essere utilizzati contro di lui.

Secondo i precedenti consolidati della Corte Suprema:

Un commerciante che non tiene la contabilità aziendale in conformità alla legge non può fare affidamento su di essa per dimostrare i propri crediti; in questo caso, deve ricorrere ad altre prove come testimonianze, fatture e bolle di consegna.
Se un commerciante non presenta al tribunale la propria documentazione contabile, i documenti contabili della controparte possono essere utilizzati come prova contro di lui.

Pertanto, la mancata tenuta dei registri contabili commerciali comporta un rischio serio, che a volte può persino portare alla perdita diretta di una causa legale . (Per maggiori informazioni, consultarehttps://ferhatkule.av.tr/ticari-defterlerin-delil-niteligi/ )

13. Quali situazioni sono considerate "mancato rispetto delle norme"? Errori comuni nella pratica

La mancata tenuta dei registri contabili, così come la loro tenuta inadeguata , crea problemi. Gli errori più comuni riscontrati nella pratica possono essere riassunti come segue:

Mancata certificazione del registro contabile
- Nella maggior parte dei casi, i registri contabili che non sono stati ufficialmente aperti o chiusi sono considerati legalmente invalidi.
Tenere quaderni in un'altra lingua
- Nelle aziende con partner stranieri, tenere la documentazione esclusivamente in inglese e non in turco è contrario al Codice Commerciale turco.
Elaborazione dei dati in blocco mesi dopo
- La mancata elaborazione tempestiva di fatture ed estratti conto bancari rappresenta un grave motivo di critica durante le verifiche fiscali.
Effettuare registrazioni false
- Fatture false, inventari fittizi e joint venture occulte costituiscono reati fiscali e violazioni del Codice Commerciale turco.
Non si tratta di conservare effettivamente i registri contabili e di preservarli per tutta la durata dell'archiviazione
- La distruzione prematura dei registri contabili o la mancata conservazione dell'archivio documentale costituiscono una violazione dell'obbligo di proteggere i documenti dalla perdita e di salvaguardarli.

Tutte queste azioni "violazioni dell'obbligo di tenere la contabilità commerciale" e comportano sanzioni sia ai sensi del Codice Commerciale turco che della Legge sulla Procedura Tributaria.

14. Conseguenze indirette della mancata tenuta della contabilità aziendale

Non ci sono solo sanzioni pecuniarie, ma anche alcune conseguenze indirette derivanti da una tenuta impropria della contabilità aziendale :

quando si richiede un prestito alle banche ; le aziende che non sono in grado di presentare una contabilità e bilanci affidabili vedranno il proprio punteggio di credito abbassato.
Nelle controversie tra soci, in particolare in merito alla distribuzione dei dividendi e al recesso/espulsione dalla società, una contabilità tenuta con meticolosità è di vitale importanza.
Nelle procedure fallimentari e di ristrutturazione del debito, una contabilità e una tenuta dei registri inadeguate da parte del debitore compromettono la percezione di un "debitore in buona fede" e incidono negativamente sull'esito della procedura.
Durante una verifica fiscale, se i registri contabili vengono interpretati in modo sfavorevole, si potrebbero riscontrare significative discrepanze fiscali e sanzioni.

In sintesi, i registri contabili aziendali sono uno strumento fondamentale per la reputazione legale ed economica di un'azienda

15. Consigli pratici per i trader nella pratica

Questi passaggi agevoleranno notevolmente l'adempimento dell'obbligo di tenere la contabilità commerciale:

Collaborare con un consulente finanziario fin dalla fase iniziale
- Il supporto di professionisti è essenziale per determinare le corrette tipologie di registrazioni contabili durante la costituzione di una società, garantire il rispetto delle scadenze e operare in conformità con le normative fiscali.
Pianificazione del calendario annuale di certificazione dei registri contabili
- È opportuno creare un calendario per l'apertura delle certificazioni all'inizio di ogni anno e per la chiusura di quelle alla fine dell'anno; gli appuntamenti con i notai o gli uffici di registrazione delle imprese non dovrebbero essere rimandati all'ultimo minuto.
Passaggio ai sistemi di contabilità elettronica e fatturazione elettronica
- Le applicazioni di contabilità elettronica, fatturazione elettronica e archiviazione elettronica migliorano l'organizzazione e la tracciabilità dei documenti e facilitano il processo di revisione contabile.
Istituzione di meccanismi di controllo interno regolari
- È necessario garantire che le registrazioni contabili riflettano la reale situazione aziendale attraverso verifiche quali conteggi di cassa, inventari e riconciliazioni bancarie.
Archiviazione di registri e documenti in un ambiente sicuro
- I registri cartacei devono essere protetti da rischi quali incendi, alluvioni e furti; i documenti elettronici, invece, devono essere protetti con backup e misure di sicurezza informatica.
Consultare un avvocato prima di effettuare transazioni importanti
- Soprattutto nelle transazioni relative ai rapporti tra soci, alle compravendite di grandi dimensioni, alle fusioni e acquisizioni, è opportuno richiedere una consulenza legale per valutare le implicazioni giuridiche delle registrazioni contabili.

16. Conclusione: Tenere la contabilità aziendale non è una formalità, è un obbligo fondamentale

L'obbligo di tenere i libri contabilinon è semplicemente un "requisito burocratico" per gli operatori commerciali. Libri contabili tenuti correttamente e in modo appropriato:

Rivela il vero stato dell'azienda
Offre sicurezza agli occhi delle autorità fiscali e dei creditori
Costituisce una prova inoppugnabile in tribunale
Consente ai manager di prendere decisioni ponderate.

In contrapposizione a questo:

Non tenere un registro,
Contabilità incompleta o impropria,
Non ottenere la certificazione,
Mancata tenuta o presentazione dei registri contabili

Ciò può comportare sanzioni pecuniarie significative , differenze di tassazione e, in alcuni casi, persino conseguenze legali , sia ai sensi del Codice Commerciale turco che della Legge sulla Procedura Tributaria . Inoltre, indebolisce la capacità del commerciante di dimostrare le proprie pretese nelle controversie commerciali e aumenta il rischio di perdere le cause legali.

Pertanto, è di fondamentale importanza per chiunque possieda un'attività, avvii un'azienda o operi a un livello che possa essere considerato commerciale, pianificare seriamente i propri obblighi contabili fin dall'inizioe gestire il processo con il supporto di un consulente finanziario e, se necessario, di un avvocato.

Domande frequenti (FAQ)

1. Chi è tenuto a tenere i libri contabili commerciali?

L'obbligo di tenere la contabilità commerciale che hanno lo status di commerciante . Chiunque gestisca un'attività commerciale, anche parziale, a proprio nome è considerato un commerciante ed è obbligato a tenere la contabilità commerciale. Ciò include società commerciali come società per azioni, società a responsabilità limitata e società di persone, nonché ditte individuali che superino una certa dimensione.

2. Quali registri contabili aziendali è obbligatorio tenere?

Secondo il Codice Commerciale turco, i principali registri contabili obbligatori sono i seguenti:

Diario (Libro giornaliero)
Il grande registro contabile
Libro di azioni
Registro delle azioni (nelle società a capitale sociale)
Libro dei verbali dell'Assemblea Generale e delle relative decisioni
Libro delle decisioni del Consiglio di amministrazione/Consiglio dei dirigenti

La serie di registri contabili richiesti può variare a seconda del tipo di azienda e della natura della sua attività.

3. Per quanti anni devono essere conservati i registri contabili aziendali?

I registri contabili e i documenti a supporto 10 anni dalla fine dell'esercizio contabile in cui è stata effettuata l'ultima registrazione . Durante tale periodo, sia i tribunali che le autorità fiscali possono richiederne la presentazione.

4. Qual è la sanzione per la mancata tenuta della contabilità aziendale?

Mancata tenuta dei registri commerciali o tenuta degli stessi in violazione di legge;

Secondo il Codice Commerciale turco, le sanzioni amministrative/giudiziarie,
Secondo la legge sulla procedura tributaria (VUK), sono previste sanzioni per evasione fiscale, irregolarità e irregolarità particolari,
Inoltre, accertamenti ex officio e accertamenti fiscali elevati

Questo può essere il motivo. L'ammontare delle sanzioni varia in base ai dati aggiornati annualmente e alla natura specifica della violazione.

5. Cosa succede se non faccio certificare i miei registri contabili?

I registri contabili che non sono stati ufficialmente aperti e, se necessario, chiusi non sono considerati, nella maggior parte dei casi , registri commerciali legalmente validi . In questo caso:

Ai sensi dell'articolo 562 del Codice commerciale turco, può essere inflitta una sanzione pecuniaria.
I vostri registri contabili potrebbero essere ritenuti non validi durante una verifica fiscale , il che potrebbe portare a un accertamento d'ufficio.
Diventa difficile dimostrare in tribunale i debiti o i crediti basandosi esclusivamente sui propri registri contabili.

6. È sufficiente tenere un registro elettronico (e-ledger) o è comunque necessaria la certificazione?

Se il registro elettronico viene tenuto in conformità alla procedura stabilita dall'Amministrazione finanziaria e dalla normativa vigente, esso sostituisce l'obbligo di tenere registri cartacei. Tuttavia, per i registri elettronici:

Aderenza ai formati standard,
Ottenere l'assoluzione in tempi brevi,
I documenti devono essere immutabili e verificabili
. Invece della tradizionale autenticazione notarile, entrano in gioco i meccanismi di sicurezza legale del sistema stesso.

7. È obbligatorio tenere i registri contabili aziendali in turco?

Sì. Secondo il Codice Commerciale turco, i libri contabili devono, di norma, in turco . Le transazioni in valuta estera sono consentite, ma l'equivalente in lire turche deve essere indicato nei registri. La tenuta di registri esclusivamente in una lingua straniera può comportare problemi legali.

8. I registri contabili aziendali possono essere utilizzati come prove in tribunale?

Registri contabili commerciali tenuti, certificati e conservati correttamente in conformità alle normative vigenti;

Costituisce una prova inoppugnabile nelle controversie tra commercianti .
I registri contabili delle parti vengono confrontati e il tribunale prende in considerazione la documentazione a supporto.
Tuttavia, discrepanze o irregolarità indeboliscono seriamente il potere probatorio del commerciante.

9. Cosa devo fare se i miei quaderni vengono distrutti da un incendio, un'alluvione, un furto o altri motivi?

In tal caso, il commerciante immediatamente rivolgersi al tribunale per ottenere un "certificato di smarrimento del registro contabile" . Se non si ottiene un certificato di smarrimento del registro contabile, quando in futuro verrà richiesto il registro:

La responsabilità può sorgere ai sensi del Codice commerciale turco e del Codice di procedura tributaria turco
L'onere della prova e la situazione probatoria potrebbero diventare più gravosi per il commerciante.

10. Anche i titolari di piccole imprese sono tenuti a tenere la contabilità aziendale?

Sebbene i commercianti non siano considerati tali dal Codice Commerciale turco, agli obblighi contabili previsti dalla Legge sulla Procedura Tributaria . La contabilità viene perlopiù tenuta per competenza o tramite un regime fiscale semplificato. Tuttavia, le persone fisiche che raggiungono il livello di un'impresa commerciale, superando la soglia di fatturato e organizzazione prevista per i commercianti, sono tali e sono soggette all'obbligo di tenere la contabilità aziendale.

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