الضرائب المفروضة على الدخل الناتج عن الأجور والمكافآت وحقوق الصورة في عقود الرياضيين

بلغت القيمة الاقتصادية لصناعة الرياضة الاحترافية مليارات الدولارات اليوم، مما يثير نقاشات جادة ليس فقط من منظور رياضي، بل أيضاً من منظور الضرائب والقانون المالي . ويُعدّ الدخل الناتج عن الرواتب والمكافآت وحقوق الصورة، والمُدرجة في العقود المُبرمة بين الرياضيين والأندية، من أكثر القضايا حساسية في مجال الضرائب.

في تركيا، تُقيّم الممارسات في هذا المجال في إطار قانون الضرائب التركي والاتفاقيات الضريبية الدولية . علاوة على ذلك، تلعب قرارات المؤسسات الدولية مثل الفيفا واليويفا ومحكمة التحكيم الرياضي دورًا هامًا في تحديد الطبيعة القانونية لدخل الرياضيين.

---

عناصر الدخل في عقود الرياضيين

تختلف عقود الرياضيين عن عقود العمل التقليدية. وتتأثر دخول الرياضيين بثلاثة عناصر رئيسية:

1. دخل الأجور:

   • راتب يُدفع بانتظام للرياضي.

   • وفقًا لقانون الإجراءات الضريبية التركي وقانون ضريبة الدخل، يعتبر ذلك "دخلًا من الأجور".

2. دخل مميز:

   • مدفوعات إضافية بناءً على عدد مرات الظهور في المباريات، والأهداف، والتمريرات الحاسمة، والبطولات، أو الإنجازات الأخرى.

   • تعتبر هذه المدفوعات أيضًا جزءًا من الأجور، ولكنها في طبيعة المزايا الإضافية.

3. إيرادات حقوق الصور:

   • الدخل الذي يحصل عليه الرياضيون مقابل استخدام أسمائهم وصورهم وقيمة علامتهم التجارية في الإعلانات والرعاية.

   • على عكس دخل الأجور، يمكن اعتباره دخلاً من "الحقوق غير الملموسة".

يجب تقييم كل عنصر من عناصر الدخل بشكل منفصل من منظور ضريبي.

---

الضرائب المفروضة على دخل الرياضيين في القانون الضريبي التركي

دخل الأجور

وفقًا للمادة 61 من قانون ضريبة الدخل رقم 193 ، تُعتبر الأموال والمزايا المُستلمة مقابل الخدمات المُقدمة لدى صاحب عمل وفي مكان عمل مُحدد أجورًا. وتُقيّم العقود بين الرياضيين المحترفين والأندية في هذا السياق.

• تخضع الرواتب المدفوعة للرياضيين لضريبة الدخل.

• ومع ذلك، للمادة 94 من قانون ضريبة الدخل ، فإن الأندية ملزمة بحجز الضريبة من هذه الإيرادات.

دخل مميز

تُعتبر المكافآت جزءًا من الأجور أيضًا. ومع ذلك، عمليًا، غالبًا ما تصنف الأندية المكافآت على أنها "مدفوعات إضافية قائمة على الأداء" للاستفادة من مزايا ضريبية متنوعة.

إيرادات حقوق الصور

يختلف الدخل الناتج عن حقوق الصورة عن دخل الأجور. وبما أنه يُعتبر "حقاً غير مادي" بموجب المادة 70 من قانون ضريبة الدخل، فإنه يخضع للضريبة مثل دخل حقوق التأليف والنشر أو دخل الترخيص

وقد دفع هذا التباين الأندية إلى محاولة تخفيف أعبائها الضريبية من خلال عقود حقوق الصورة. إلا أن السلطات الضريبية والقضاء يميلان إلى تصنيف دخل حقوق الصورة كأجور.

---

البحث عن المزايا الضريبية والمشاكل

تحاول الأندية والرياضيون إيجاد طرق مختلفة لتجنب العبء الضريبي المرتفع.

• ممارسة العقد المزدوج: راتب منخفض في العقد الرسمي، ومكافآت عالية أو رسوم حقوق الصورة في البروتوكولات السرية.

• إساءة استخدام حقوق الصورة: تقديم مدفوعات هي في الواقع أجور على أنها دخل من حقوق الصورة.

• المدفوعات عبر الشركات الخارجية: تحويل أرباح الرياضيين إلى الملاذات الضريبية.

على الرغم من أن هذه الأساليب قد توفر مزايا قصيرة الأجل، إلا أنها قد تؤدي إلى عقوبات ضريبية، وتقييمات ضريبية بأثر رجعي، وعقوبات تأديبية لكل من الأندية والرياضيين .

---

الضرائب الدولية واتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي

إن فرض الضرائب على دخل الرياضيين الأجانب يثير مسألة الازدواج الضريبي.

• بموجب اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي التي تعد تركيا طرفاً فيها ، يتم فرض الضرائب على دخل الرياضيين بشكل عام في البلد الذي يمارسون فيه أنشطتهم.

• ومع ذلك، قد تنظم بعض الاتفاقيات عائدات حقوق الصور بشكل مختلف.

• كما تؤكد قرارات محكمة التحكيم الرياضي على ضرورة مراعاة الاتفاقيات الضريبية الدولية في عقود الرياضيين.

على سبيل المثال، يتم تحديد ما إذا كان دخل لاعب كرة القدم المنتقل من ألمانيا أو إنجلترا سيخضع للضريبة في تركيا أو في بلده الأصلي وفقًا للاتفاقية ذات الصلة.

---

محكمة التحكيم الرياضي والقرارات الدولية

عند تحديد الطبيعة القانونية لدخل الرياضيين، قامت محكمة التحكيم الرياضي (CAS) على وجه التحديد بدراسة الفرق بين "الأجور" و "حقوق الصورة".

• CAS 2014/A/3520: تقرر أن المدفوعات المتعلقة بحقوق الصورة يجب اعتبارها أجورًا إذا كانت في الواقع من طبيعة تشكل دفعًا.

• CAS 2017/A/5122: تمت مناقشة مسألة ما إذا كانت مدفوعات المكافآت عنصرًا أساسيًا في العقد، وتم الحكم بأن المكافآت جزء من دخل الأجور.

تُظهر هذه القرارات مدى دقة الخط الفاصل بين قانون الرياضة وقانون الضرائب.

---

القرارات القضائية التركية

وفي تركيا، أصدر مجلس الدولة والمحاكم الضريبية أيضاً أحكاماً مهمة بشأن فرض الضرائب على دخل الرياضيين.

• الدائرة الرابعة لمجلس الدولة، القضية رقم 2016/2345 هـ، القرار رقم 2018/1472 ك، حكماً يقضي بأن المدفوعات المتعلقة بحقوق الصورة يجب اعتبارها جزءاً من الأجور.

• محكمة الضرائب في إسطنبول، في القضية رقم 2019/1256 هـ، حكماً يقضي بضرورة إدراج مدفوعات المكافآت المنصوص عليها في البروتوكول السري بين النادي والرياضي ضمن دخل أجر الرياضي.

تُظهر هذه القرارات أن إدارة الضرائب تمارس رقابة صارمة على إساءة استخدام حقوق الصورة.

---

الحلول المقترحة

1. العقود الشفافة: في عقود الرياضيين، يجب فصل الأجور والمكافآت ومدفوعات حقوق الصورة بشكل واضح وفرض الضرائب عليها بشكل منفصل.

2. التنسيق الدولي: ينبغي تنسيق أحكام اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي مع ممارسات قانون الرياضة، وينبغي إبلاغ الأندية والرياضيين بذلك.

3. آليات الرقابة: ينبغي على السلطات الضريبية مراقبة اتفاقيات حقوق الصور عن كثب؛ وينبغي منع البروتوكولات السرية.

4. مراقبة قرارات محكمة التحكيم الرياضي: ينبغي على الأندية والمحامين متابعة السوابق القضائية لمحكمة التحكيم الرياضي بانتظام وإعداد عقودهم وفقًا لذلك.

5. التخطيط الضريبي: ينبغي تطبيق تخطيط ضريبي عادل وقابل للتنبؤ للرياضيين؛ وينبغي منع العبء الضريبي المرتفع من أن يؤدي إلى نشاط اقتصادي غير رسمي.

---

خاتمة

إن فرض الضرائب على الدخل من الأجور والمكافآت وحقوق الصورة في عقود الرياضيين ليس مجرد مسألة مالية فحسب، بل هو أيضاً قضية بالغة الأهمية من منظور قانون الرياضة وقانون العمل والنظام العام

في تركيا، يواجه فرض الضرائب على هذه الدخول بموجب قانون ضريبة الدخل والاتفاقيات الضريبية الدولية العديد من المشاكل العملية. وتُظهر قرارات محكمة التحكيم الرياضي (CAS) والمحاكم التركية بوضوح الحاجة إلى الشفافية واليقين القانوني.

وختاماً، فإن الشفافية والشرعية والامتثال للوائح الضريبية في عقود الرياضيين هي متطلبات أساسية لمستقبل كل من الأندية والرياضيين.