保存商业账簿的义务

商业记账义务：谁有义务保存记账簿，如果不保存，会有什么处罚？

1. 引言：为什么企业账簿如此重要？

对于任何进入商界的人来说，最重要的义务之一就是 妥善保存 和维护企业账簿。企业账簿不仅是税务机关要求查看的“强制性文件”，而且：

展示企业的财务状况和现金流，
用于监控应收账款和应付账款关系。
税务部门 确保对债权人和合作伙伴保持透明。
可作为诉讼和强制执行程序中的证据。

这些都是官方记录。.

土耳其商法典第 6102 号（TTK） 第 64 条至第 88 条 ；详细规定了这些账簿的类型、保存方法、编制原则和存储方式。

未能妥善保存商业账簿或保存不当， 根据《土耳其商法典》(TTK) 处以行政/司法罚款，以及 《税收程序法》(VUK) 。此外，未能妥善保存商业账簿的商家在法庭上证明其应收账款时，可能会面临重大不利局面。

本文将以 SEO 友好格式详细介绍哪些人需要保存企业账簿，哪些账簿是强制性的，这些账簿应该如何保存，以及不保存或保存不当的处罚。

2. 法律依据：保存商业账簿义务的来源

商业账簿保存义务的法律依据包括多项法律和附属法规：

土耳其商法典第6102号
- 商业记账、形式要求、存储和证据价值主要受土耳其商法典第 64 条至第 88 条的规制。.
税务程序法第213号（VUK）
- 税务机关（VUK）规定哪些纳税人必须保存哪些账簿、这些账簿的认证、记账时间以及税务影响。.
关于商业书籍的通告
- 这是一份阐明土耳其商法典规定的通告，具体规定了应保存的账簿类型、电子账簿、认证以及类似的技术细节。.

综合考虑这些规定，企业有义务 保存商业账簿、进行认证、及时准确地处理记录，并按规定期限保存记录，这些义务 就变得清晰明了。

3. 什么是企业账簿？企业账簿的类型

3.1 商业账簿的概念

商业账簿是按照法律规定的格式，系统地、按时间顺序记录商家商业企业的所有交易和资产的正式账目和决策记录。

根据土耳其商法典， 商业账簿 不仅限于会计账簿；记录公司决策机构活动的某些账簿也被视为商业账簿。

3.2. 强制性商业书籍

根据土耳其商法典及相关法规，必须保存的主要商业账簿如下：

日记（每日记事本）
- 商业交易按时间顺序，逐日记录。.
- 每笔交易都会记录日期、债务人/债权人账户、金额和描述。.
大账簿
- 每日账簿中的条目收集于此，并按账户分类。.
- 它用于显示企业在每个账户中有多少债务或应收账款。.
库存账簿
- 在会计期末，会列出公司资产（存货、固定资产、应收账款、负债等）的详细明细。.
- 这是编制准确资产负债表的必要条件。.
分享书籍 （在资本公司中）
- 本账簿记录了合伙人持有的股份数量、股份转让以及股份的有限物权等信息。.
大会会议及审议记录
- 股份公司和有限责任公司的股东大会决议、出席名单和会议记录都保存在这里。.
董事会或管理委员会决策手册
- 公司管理机构做出的决定都记录在这本书中。.

除上述账簿外， 存货账簿、现金账簿、工资记录和辅助账簿 。但是，根据《土耳其商法典》的定义，“强制性商业账簿”是指上述列出的账簿。

4. 谁需要保存商业账簿？

4.1. 商人

保存商业账簿的义务主要是 商人的 。然而，商人并非必须亲自保存商业账簿。尽管如此，负责保存商业账簿的人员仍由具备相关知识的专家选定。由非商人的专家保存的商业账簿与商人本人保存的账簿具有同等效力。根据《土耳其商法典》，商人 是指以自身名义经营商业企业（包括部分经营）的人。商业企业是指超出小型企业经营范围、独立运作、持续经营且以创收为目的的有组织的活动。

因此，一项活动：

如果这种情况持续存在，
如果店主超出限制，
涉及组织结构和资本，
则进行该活动的人被视为商人，并有义务保存商业账簿。

4.2. 个人交易者

自行经营商业活动的个人（例如批发商、制造商、物流企业主等）被视为自然人商人，并且：

杂志
总账
库存账簿

他们有义务保留它。.

4.3. 法人实体交易者（公司）

资本公司 （股份公司、有限责任公司等）和 个体经营 （集体公司、有限合伙企业）具有商人的身份。这些公司承担的保存商业账簿的义务更为全面：

杂志
总账
库存账簿
股东名册（不包括独资企业）
大会会议及审议记录簿
董事会或管理委员会会议记录簿

根据公司类型的不同，这些账簿的详细程度也必须有所不同。.

4.4. 被认定为商户并承担商户责任的人员

法典可能将某些个人 视为商人 ，或 类似商人的责任， （例如，除商业公司以外的某些公共法人实体、合伙企业等）。这些个人也被认为有义务按照法律规定保存商业账簿。虽然被视为商人的个人享有商人的一切权利和权力，但承担类似商人责任的个人仅承担商人的义务。由于保存商业账簿被视为商人的义务，因此承担类似商人责任的个人也有义务保存商业账簿。

4.5. 工匠与商人的区别及簿记义务

手工艺人 活动是指规模较小的活动，其规模未达到土耳其商法典意义上的商业企业水平。手工艺人：

他已在工匠登记册上登记。
虽然目的是创造收入，但活动量有限。.

根据《税收程序法》（VUK） ，个体经营者通常按权责发生制或简易会计方法纳税。由于商业账簿主要是商家的义务，个体经营者保存商业账簿的义务比商家要少；但是，他们仍然有责任根据税法维护适当的账簿和文件记录程序。

5. 商业账簿记务的基本原则

根据《土耳其商法典》（TTK）和《土耳其税法》（VUK），在保存商业账簿时必须遵循某些不可或缺的原则：

5.1. 准确性和真实性

账簿记录 反映真实情况 。伪造发票、虚构交易、不准确的库存记录以及伪装合伙关系等记录均被禁止。

违反土耳其商法典规定的义务，
根据《税收程序法》，这属于税务犯罪。

它可以创造。.

5.2. 完整性和系统性

所有交易都必须完整、系统地记录。漏记某些交易、现金流动与银行记录不符，或虚报现金账户，都表明商业账簿的保存不规范。

5.3. 持有土耳其里拉货币

根据土耳其商法典，商业账簿通常 以土耳其语记账 ，记录通常 土耳其里拉 。外币交易中，还必须注明等值的土耳其里拉金额。

5.4 及时注册

根据《税务程序法》（VUK），商业交易必须在规定的时限内记入账簿。发票、付款收据以及库存的进出库 在法律规定的期限内 。

5.5. 清晰度和易懂性

当账簿由外部专家（例如，独立审计师、法庭专家）审查时：

公司的财务状况，
损益情况
债权债务关系

会计系统必须清晰易懂。复杂晦涩或故意晦涩的会计系统都会对商家造成不利影响。.

6. 商业账簿认证（开账和结账审批）

6.1. 开户确认

在商业账簿投入使用之前：

提交至商业企业所在地的商业登记处或公证处。
记下笔记本的页数。
它经官方印章和签名认证。.

对于公司而言，这种开业确认也可以通过商业登记处进行。.

6.2. 成交确认

对于某些账簿，例如日记账和董事会/管理层决议簿， 结账认证 也是强制性的。结账认证必须在期末账簿的最后一页获得。

未在法律规定的期限内完成这些认证程序，意味着商业账簿保存不当，将受到处罚。

7. 电子商业账簿（e-Ledger）应用

如今，许多贸易商和公司都采用电子方式保存商业账簿。《土耳其商法典》（TTK）和《税收程序法》（VUK）的规定，以及《关于商业账簿的公告》，都允许采用电子账簿。

在电子账簿中：

必须遵循税务机关制定的标准格式和技术指南。
必须及时获取并妥善保管电子账簿证书。
账簿的设计必须能够防止篡改和事后篡改。.

尽管电子账簿与保存纸质账簿的义务看似有所不同，但 电子账簿本质上仍是商业账簿 ，并受相同的法律约束。《税务程序法》（VUK）及相关公告中明确规定了交易者必须使用电子账簿的阈值和条件。

8. 不保存企业会计记录的后果：概述

违反保存商业记录义务的行为可以采取多种形式：

不保留任何笔记本，
记账不完整（例如，只保留日记账），
账簿未经过认证，
未能及时处理记录，
不使用土耳其语记事本
在账簿中做虚假记录，
未按法律规定的期限保存账簿，
未能按法院或税务机关要求提供会计记录。.

这些情况中的每一种都可能导致根据《土耳其商法典》受到行政/司法罚款，根据《税收程序法》受到税务和违规处罚，以及在证据法方面产生负面后果。

下面我们将详细分析这些结果。.

9. 根据土耳其商法典的处罚：未保存商业账簿的司法/行政后果

商法典》（TTK 562违反商业账簿相关法律义务的 行政和司法处罚 。该条规定如下：

没有保留记录，
非法保存账簿
未能获得认证，
未能履行保留义务

对于此类行为，规定了不同类型的处罚。.

例如：

不保存商业账簿或不按法律规定保存商业账簿的商人 司法罚款 。
交易者如未能对其开市或闭市账簿进行认证， 行政罚款 。
未能按法律规定的保存期限保存账簿的人，也将根据《土耳其商法典》第 562 条受到制裁。.

罚款金额 根据重估率每年进行 ；因此，有必要参考最新的法律和实践来获取当前数字。

10. 根据《税收程序法》的处罚：从税务角度来看的后果

商业账簿 是税务机关最重要的控制工具。根据《税收程序法》（VUK），违反保存账簿义务的行为将受到各种处罚。

10.1. 行使当然评估权的理由

笔记本：

完全没有被拘留，
未能获得认证，
它已被伪造这一事实，
未能出席

在这种情况下，税务机关可以依职权进行评估，而无需依赖纳税人的申报。这意味着纳税人的税基由税务稽查员通过评估委员会确定，通常情况下，这会带来较高的税款和罚款风险。

10.2. 逃税处罚

如果由于未保存商业账簿或保存不当而导致少报税款， 逃税罚款 。在大多数情况下，该罚款金额等于（或高于）逃税金额。

10.3.违规行为和特殊违规行为的处罚

未能遵守账簿和文件的格式要求，
未能遵守文件处理程序，
完全不开具发票及类似文件，或开具的文件不准确；

在这种情况下， 违规行为/特殊违规行为处以处罚 。

因此，商业账簿不仅在土耳其商法典的背景下至关重要，而且 从税法的角度来看也 。

11. 未保留商业账簿和损失证明

根据土耳其商法典第82条规定，商业账簿和单据 自最后一次记账的会计期间结束之日起保存10年 。该期限自最后一次记账或会计单据创建所在日历年的最后一年结束之日起算。从事贸易的自然人去世后，保存商业账簿的义务转移至其继承人。

如果商业账簿因火灾、洪水或盗窃等不可预见的情况而损毁，商家有权：

必须立即向法院报告情况，并取得“货物遗失证明”。货物遗失证明必须在商家知悉货物遗失之日起30天内取得。
如果未能取得损失证明，交易者日后在被要求查阅账簿时将面临困难；他们可能面临罚款，并且会失去一项重要的证明手段。（更多信息，请访问： https://ferhatkule.av.tr/ticari-defterlerin-ziyai/）

12. 商业账簿的证据价值：它们对诉讼程序的影响

商业账簿不仅在刑事和行政处罚方面非常重要，而且 证据法 。

根据《土耳其商法典》和《土耳其民事诉讼法典》的规定：

妥善保存的商业账簿 酌情证据 。
如果双方是商人，则双方的账簿 将一起审查，；相互印证的记录将被法院接受为有力证据。
如果会计记录保存不当，商家 可能无法依赖自己的记录；然而，对方的记录却可能被用来对付他们。

根据最高法院既定判例：

未按法律规定保存商业账簿的商家不能依靠账簿来证明其应收账款；在这种情况下，他们必须诉诸其他证据，如证人证言、发票和送货单。.
如果商家未能向法庭提交其会计记录，则对方的会计记录可作为对其不利的证据。.

因此，未能妥善保存商业账簿会带来严重风险，有时甚至会导致直接败诉。（更多信息，请访问https://ferhatkule.av.tr/ticari-defterlerin-delil-niteligi/ ）

13. 哪些情况属于“不合规”？实践中常见的错误

完全不保存账簿，或者 保存不当 ，都会造成问题。实践中常见的错误可以概括如下：

账簿未经过认证
- 未经正式开立或关闭的账簿在大多数情况下都被视为法律无效。.
用另一种语言记笔记
- 在有外国合作伙伴的公司中，仅用英语而非土耳其语保存记录是违反土耳其商法的。.
数月后批量处理记录
- 未能及时处理发票和银行对账单是税务审计中一个严重的批评点。.
伪造录音
- 虚假发票、虚构库存和秘密合资企业既构成税务犯罪，也违反了土耳其商法典。.
实际上并没有保留账簿并将其保存至存储期间。
- 过早销毁账簿或未能保存文件档案构成违反防止损失和保护记录的义务。.

所有这些行为 “违反保存商业账簿的义务” ，并会根据《土耳其商法典》和《税收程序法》受到制裁。

14. 不保存商业账簿的间接后果

不妥善保存商业账簿 间接后果 ：

向银行申请贷款时 ；无法提供健全的会计记录和财务报表的企业，其信用评分将被降低。
在合伙人之间的纠纷中，尤其是在股息分配和退出/驱逐出合伙关系方面，精心保存的会计记录至关重要。
在破产和债务重组程序中，债务人糟糕的会计和记录保存做法会损害“善意债务人”的形象，并对程序产生负面影响。
在税务审计过程中，如果会计记录的解释对你不利，你可能会面临重大的税务差异和罚款。

简而言之，商业账簿 法律和经济声誉 的关键工具

15. 实战交易技巧

这些措施将极大地促进履行保存商业记录的义务：

从公司成立阶段就开始与财务顾问合作
- 在公司成立过程中，专业支持对于确定正确的会计记录类型、确保不错过截止日期以及遵守税收法规至关重要。.
年度账簿认证日历规划
- 应制定日历，在每年年初进行开证，在每年年底进行结证；公证或行业登记预约不应拖到最后一刻。.
转向电子账簿和电子发票系统
- 电子账簿、电子发票和电子档案应用提高了记录的组织性和可追溯性，并有助于审计过程。.
建立常规内部控制机制
- 应通过现金盘点、库存盘点和银行对账等检查，确保会计记录反映企业的实际情况。.
在安全环境中存储账簿和文档
- 纸质账簿应采取措施防止火灾、洪水和盗窃等风险；而电子记录则应采取备份和网络安全措施进行保护。.
进行重要交易前咨询律师。
- 尤其是在涉及合伙人关系、大规模买卖、并购等交易中，应寻求法律建议以评估会计记录的法律影响。.

16. 结论：保存业务记录不是一种形式，而是一项至关重要的义务。

而言，保存商业账簿并非仅仅是“官僚主义要求”。妥善保存的商业账簿：

它揭示了企业的真实状况。
它能让税务机关和债权人感到安心。
它可作为法庭上的有力证据。
它能帮助管理者做出合理的决策。.

反对这种观点：

不保留记录,
账目不完整或不当,
未获得认证,
未能保存或提交账簿

这可能导致巨额罚款、税款差异，在某些情况下甚至会引发法律后果，无论依据土耳其商法典还是税法程序法。此外，这还会削弱商家在商业纠纷中证明自身主张的能力，并增加败诉的风险。

因此，对于任何拥有企业、创办公司或从事可被视为交易者的活动的人来说， 从一开始就认真规划其商业记账义务，并在财务顾问的支持下管理该过程，必要时还可以寻求律师的帮助，是非常重要的。

常见问题解答 (FAQ)

1. 谁需要保存商业账簿？

凡具有商人身份的个人和法人实体均有义务保存商业账簿。任何以个人名义经营商业活动（即使部分经营）的人均被视为商人，并有义务保存商业账簿。这包括股份公司、有限责任公司和合伙企业等商业公司，以及规模超过一定标准的个体经营者。

2. 哪些业务账簿是必须保存的？

根据土耳其商法典，主要强制性账簿如下：

日记（每日记事本）
大账簿
库存账簿
股份登记册 （在资本公司中）
大会会议及审议记录
董事会/管理委员会决策手册

所需的账簿种类可能因公司类型及其业务性质而异。.

3. 企业账簿必须保存多少年？

商业账簿及其相关凭证 自最后一次记账的会计期间结束之日起保存10年 。在此期间，法院和税务机关均有权要求提交这些账簿和凭证。

4. 不保存业务记录的处罚是什么？

未能保存商业记录或以违反法律的方式保存商业记录；

根据土耳其商法典，行政/司法罚款,
根据《税收程序法》（VUK），对逃税、违规行为和特殊违规行为适用处罚。,
此外，还有依职权进行的评估和高额税收评估。

这可能是原因所在。罚款金额根据每年更新的数据和违规行为的具体性质而有所不同。.

5. 如果我的账簿没有得到认证会怎样？

未经正式开立（必要时也未关闭）的账簿，在大多数情况下不被视为具有法律效力的商业账簿。在这种情况下：

根据土耳其商法典第562条，可处以罚款。.
在税务审计中 可能被认定为无效，从而导致税务机关进行强制评估。
仅凭账簿很难在法庭上证明债务或应收账款。.

6. 保存电子账簿（电子账簿）是否足够，还是仍然需要认证？

如果电子账簿的保存符合税务机关和相关法律规定的程序， 则可取代保存纸质账簿的义务。但是，对于电子账簿：

遵守标准格式，
及时获得无罪判决，
记录必须不可篡改且可验证
。系统自身的法律安全机制将取代传统的公证流程。

7. 企业账簿必须用土耳其语记账吗？

是的。根据土耳其商法典，商业账簿原则上必须 以土耳其语 。外币交易是允许的，但必须在记录中注明等值的土耳其里拉。仅以其他语言记账可能会引发法律问题。

8. 企业账簿可以作为法庭证据吗？

按照规定程序妥善保存、认证和存储的商业账簿；

商户之间纠纷的 有力证据 。
双方账簿将被比对，法院还会考虑佐证记录。
然而，任何差异或不规范之处都会严重削弱商家的证据效力。

9. 如果我的笔记本因火灾、洪水、盗窃或其他原因被毁，我该怎么办？

在这种情况下，商家 立即向法院申请“账簿遗失证明” 。如果未能取得账簿遗失证明，将来需要查阅账簿时：

根据《土耳其商法典》和《土耳其税法程序法》，可能产生法律责任。
对商家而言，举证责任和证据形势可能会变得更加沉重。.

10. 小企业主是否也需要保存企业账簿？

尽管根据土耳其商法典，个体户不被视为商人，但 根据税收程序法，他们通常需要承担记账义务 。记账大多采用权责发生制或简易税制。然而，如果个体户的营业额和组织规模超过个体户的门槛，达到商业企业的水平，则被商人，并有义务保存商业账簿。

商人、贸易账簿、商法、商业企业

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