在尽职调查过程中，如何评估过去三年的纳税申报表？

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对于投资者和收购相关方而言，目标公司的财务和税务状况是至关重要的方面之一。因此，在尽职调查过程中，过去三年的纳税申报表对于揭示公司的真实业务结构和未来风险至关重要。.

纳税申报表不仅仅是提交给税务机关的文件，它也是法律和经济分析工具，用于监控公司的财务透明度、申报的一致性以及申报内容与财务报表之间的关系。.

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一、纳税申报类型和审查范围

尽职调查主要审查以下纳税申报表：

• 公司所得税申报表

• 增值税 (VAT) 申报

• 摘要和高级服务声明

• 临时纳税申报表

这些文件不仅应该从金额和税基方面进行深入分析，还应该从申报的收入类型、扣除和豁免申请、与往年的一致性、与财务报表的一致性以及社会保障申报的合规性等要素进行分析。.

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二、声明与财务报表一致性的重要性

财务报表与纳税申报表之间的差异可能表明存在逃税、隐瞒债务或财务状况不真实的风险。此类差异尤其可以在以下几个方面发现：

1. 收入来源

资产负债表和损益表中列示的销售和服务收入需与纳税申报表中申报的税基进行比较。例如，如果一家公司的资产负债表显示营业额为1500万土耳其里拉，但增值税申报表上的数字却低得多，这可能表明该公司存在未公开的经营活动。.

2. 费用项目

即使财务报表上的支出看起来很高，但如果在公司纳税申报表中进行激进的扣除以减少应纳税所得额，这也会带来税务审计的风险。.

3. 资产与折旧的区别

在财务报表和申报中采用不同的折旧政策可能会对公司的盈利能力造成误导。.

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三、税务申报和社会保障机构合规性分析概要

1. 员工人数和社会保障缴款

汇总纳税申报表中所列的员工人数必须与社保记录和工资单一致。否则，可能存在未登记就业的风险。.

2. 从税务责任角度进行的评估

汇总纳税申报表中包含的预扣税款、租金支付和自由职业者收入等项目，能够提供有关公司负债和业务关系的详细信息。这些申报信息可以作为预警信号，提示是否存在诸如员工无合同工作或租金支付不规律等问题。.

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四、增值税申报和风险评估要点

1. 结转增值税的规模

增值税结转项目的持续增加可能表明该公司没有进行销售，或者使用了虚假的采购发票。.

2. 退货申请和退款审核

如果公司有定期的增值税退税申请，那么作为这些申请依据的出口发票、技术审查和与土耳其税务局的往来信函也应纳入尽职调查过程。.

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五、案例研究：申报表与财务报表之间的差异

案例：
一家正在接受调查的食品公司在其资产负债表中申报过去三年的总销售收入为3000万土耳其里拉；然而，在其增值税申报表中，仅出现了总额为2200万土耳其里拉的销售发票。当被问及造成这一差异的原因时，该公司声称“在某些时期没有开具发票”。

风险分析：
此类披露可能导致增值税方面的罚款和滞纳金。此外，由于企业所得税的税基可能存在差异，因此税务审计和罚款评估的可能性也会增加。

结论：
尽职调查报告指出，由于申报与财务报表之间存在差异，财务报表存在税务风险，投资者以此作为价格谈判的筹码。

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六、法律评估与责任

1. 税务审计风险

根据《税收程序法》第213条的规定，纳税申报表中的声明可以进行审查。尤其是在五年诉讼时效期限内，对往年纳税申报表的修改和反悔声明尤其会引起投资者的关注。.

2. 行政罚款

此外，根据《税收程序法》第 353 条，因申报不完整或误导性而可能受到程序违规的特别处罚。.

3. 相关法律

• 税务程序法第213号

• 公司税法第5520号

• 增值税法第3065号

• 社会保障和一般健康保险法第5510号

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七、结论和建议

分析过去三年的纳税申报表不仅对于识别纳税义务至关重要，而且对于揭示公司的运营结构、财务状况和税务政策也至关重要。在尽职调查过程中：

• 重点应该放在申报文件和财务报表的一致性上。

• 增值税和预扣税申报应接受技术审计。

• 退税申请和结转增值税应纳入风险评估范围。

• 如有必要，公司应以书面形式确认声明中存在的任何不一致之处。

这些审查结果为投资者在定价、股票周转率和担保/抵押要求方面提供了指导。.

法学院学生 Gamze Akbulut