Прекращение налоговых обязательств – оплата, аннулирование, срок исковой давности
Прекращение налоговых обязательств: оплата, аннулирование, срок исковой давности
Вход
Налоги являются важнейшим источником доходов государства для покрытия государственных расходов. Согласно статье 73 Конституции, каждый обязан платить налоги в соответствии со своими финансовыми возможностями. Это обязательство налоговой задолженности . Налоговая задолженность возникает при наступлении события, порождающего налоговое обязательство; однако она не является бессрочной. Правовая система также определяет порядок погашения задолженности налогоплательщика.
Налоговая задолженность погашается не только путем уплаты, но и аннулирование и истечение срока давности .
1. Правовая природа налоговой задолженности
Налоговая задолженность — это задолженность, возникающая в сфере публичного права.
- Это односторонний подход: он основан на законе, принятом государством.
- Это обязательство имеет денежный характер: это обязательство по внесению денежных средств, а не обязательство в натуральной форме.
- Она основана на государственной власти: государство обладает полномочиями применять принудительные меры.
Долг может быть списан по различным причинам после его возникновения.
2. Основания для прекращения налоговых обязательств
Налоговая задолженность;
- Оплата,
- Теркин,
- Срок исковой давности,
- Компенсировать,
- Законы об амнистии,
- Это может закончиться, например, отказом от права на подачу иска.
В данной статье основное внимание будет уделено трем основным причинам расторжения договора: оплате, аннулированию и сроку давности.
3. Прекращение налоговых обязательств путем уплаты налога
а) Концепция
Оплата — это самый естественный способ погашения налоговой задолженности. Когда налогоплательщик вовремя оплачивает начисленную налоговую задолженность, долг списывается.
б) Правовая основа
- Порядок осуществления платежей регулируется Законом о налоговом порядке (ВУК) и Законом № 6183 о порядке взыскания дебиторской задолженности
c) Способы оплаты
- Оплата наличными (в налоговую инспекцию или через банк).
- Зачет (учет непогашенной налоговой задолженности по отношению к долгам),
- Платежи в рассрочку (в соответствии с законодательными нормами или в рамках реструктуризации).
d) Условия действительности платежа
- Долг стал подлежащим оплате
- Направить в компетентный орган
- Это необходимо сделать вовремя.
e) Результат
Долг полностью списывается, и полномочия государства по его взысканию прекращаются.
4. Списание налоговой задолженности путем аннулирования
а) Концепция
Списание налогов — это юридическое аннулирование налоговой задолженности администрацией. Налогоплательщик не производит платеж; задолженность перестает быть прямым государственным платежным обязательством.
б) Правовая основа
- Статья 115 и последующие статьи Закона о налоговом процессе,
- Соответствующие положения Закона № 6183.
c) Причины отмены
- Невозможность взыскания: Если у должника нет активов или взыскание стало невозможным,
- Законодательная амнистия или особые условия: аннулирование определенных долгов в соответствии с законом.
- Небольшие долги: Когда затраты на взыскание превышают сумму долга.
d) Заключение
Долг списывается посредством административных мер. Однако аннулирование не означает, что налогоплательщик выполнил свои обязательства; это постановление, принятое в общественных интересах.
5. Прекращение налоговой задолженности по истечении срока давности
а) Концепция
Срок исковой давности означает, что государство теряет право взыскивать налоговую задолженность по истечении определенного периода времени. Задолженность не исчезает, но право государства на ее взыскание прекращается.
б) Типы
- Срок давности для начисления налога (Закон о налоговом процессе, статья 114): Он установлен для начисления налога. Его продолжительность составляет 5 лет.
- Срок исковой давности для взыскания задолженности (Закон о взыскании дебиторской задолженности, статья 102): применяется к взысканию начисленной задолженности. Срок составляет 5 лет.
c) Прерывание и приостановление действия срока исковой давности
- Перебои в судебном процессе: оплата, арест, уведомление, подача иска.
- Причины приостановления действия лицензии: форс-мажорные обстоятельства, продолжающееся судебное разбирательство.
d) Заключение
После истечения установленного срока налоговая задолженность становится невозвратной. Это обеспечивает юридическую защиту налогоплательщика.
6. Оплата, аннулирование и срок исковой давности в судебных решениях
а) Решения Государственного совета
- Государственный совет признает, что срок исковой давности следует толковать в пользу налогоплательщика.
- Подчеркивается, что администрация должна действовать в соответствии с принципом соразмерности в процедурах аннулирования.
б) Решения Конституционного суда
- Конституционный суд заявляет, что срок исковой давности по налоговым долгам не может быть произвольно продлен.
7. Проблемы в реализации
- Неопределенность в отношении пределов дискреционных полномочий администрации в процедурах аннулирования,
- Путаница в отношении прерывания и приостановления действия срока исковой давности
- Создание неоправданных трудностей для налогоплательщиков при взыскании небольших сумм долга.
8. Срок исковой давности и аннулирование в сравнительном праве
- Германия: Срок исковой давности по налогам обычно составляет 5 лет, в особо тяжких случаях — 10 лет.
- Франция: Возраст варьируется от 3 до 6 лет.
- США: Срок давности по федеральным налоговым долгам составляет 10 лет.
9. Предложения по улучшению
- Процедуры отмены должны быть более четко регламентированы, а произвольные действия со стороны администрации должны быть предотвращены
- Толкование сроков исковой давности должно быть более благоприятным для налогоплательщика
- Процедуры взыскания небольших долгов следует упростить
- Для прозрачного контроля сроков исковой давности следует использовать электронные системы отслеживания.
Заключение
Списание налоговой задолженности — важный вопрос, обеспечивающий правовую защиту как налогоплательщикам, так и государству.
- Оплата— это самый естественный способ завершить дело.
- Отмена— это административный метод, применяемый по соображениям общественного интереса и практическим соображениям.
- срок исковой давности обеспечивает правовую определенность, ограничивая возможности государства по взысканию долгов по истечении определенного периода.
В заключение следует отметить, что правила, касающиеся прекращения налоговых обязательств, должны применяться таким образом, чтобы сбалансировать как права налогоплательщиков , так и общественные интересы .
Об авторе статьи
