Налог на имущество и его взаимосвязь с местным самоуправлением

Вход

В налоговом законодательстве налоги на имущество имеют особое значение, поскольку они напрямую влияют на активы налогоплательщиков. Один из таких налогов налог на имущество, основан на праве собственности на недвижимое имущество. В Турции налог на имущество регулируется Законом № 1319 о налоге на имущество , и его сбор осуществляется непосредственно муниципалитетами. Таким образом, налог на имущество является не только видом налога, но и одним из основных столпов финансовой автономии органов местного самоуправления .

---

1. Правовая основа

а) Конституционная основа

• Статья 73 Конституции гласит, что налоговые обязательства должны регулироваться в соответствии с принципом законности.
• Статья 127 Конституции гласит, что местным администрациям должна быть предоставлена ​​финансовая автономия.

б) Правовое регулирование

• Закон о налоге на недвижимость № 1319 (1970): регулирует налог, взимаемый с недвижимого имущества.
• Это также связано с Законом о муниципальных доходах.

---

2. Предмет налога на имущество

а) Облагаемая налогом недвижимость

• Налог на здания: налог на такие сооружения, как жилые дома, рабочие места, заводы и склады.
• Земельный налог: налог на недвижимое имущество, такое как поля, сады и земельные участки.

б) Лица, не подлежащие налогообложению

• Леса, пастбища и луга, а также некоторые объекты государственной собственности освобождены от налога на имущество.

---

3. Обязательство

• Собственник, пользователь или лица, действующие от имени собственника недвижимого имущества, несут ответственность за уплату налога на недвижимость.
• В случае смены собственника, новый владелец становится обязанным уплачивать налог начиная со следующего бюджетного года.
• При совместной собственности каждый собственник несет ответственность пропорционально своей доле.

---

4. Налогооблагаемое событие

• Налог возникает при приобретении права собственности на недвижимое имущество
• Налоги начисляются и взимаются ежегодно.

---

5. Налоговая база

• Налоговая база для налога на имущество определяется налоговой стоимостью недвижимости.
• Стоимость определяется оценочными комиссиями, созданными муниципалитетами.
• Эта оценка часто ниже фактической рыночной стоимости недвижимости, что негативно сказывается на справедливости налогообложения.

---

6. Налоговые ставки

• Для зданий: 1 на тысячу жилых зданий, 2 на тысячу коммерческих зданий.
• На земельных участках: 0,3%.
• На сельскохозяйственных землях: 1 на тысячу.
• В пределах городских агломераций тарифы увеличиваются на 100%.

---

7. Процедуры оценки и сбора данных

• Налог на имущество начисляется и взимается муниципалитетами ежегодно.
• Оплата производится двумя равными частями: в мае и ноябре.
• Сбор налогов осуществляется непосредственно муниципалитетами, что отличает этот налог от других централизованных налогов.

---

8. Исключения и льготы

• Недвижимость, принадлежащая государственным учреждениям и организациям,
• Единственный дом для пенсионеров, родственников погибших героев и людей с ограниченными возможностями
• Религиозные места отправления культа и некоторые объекты, принадлежащие благотворительным фондам, освобождаются от налогов.

---

9. Отношения с местными органами власти

а) Финансовая автономия

• Налог на имущество является одним из важнейших источников собственных доходов муниципалитетов.
• Помимо трансфертов из центрального бюджета, налоги, собираемые непосредственно муниципалитетами, укрепляют финансовую автономию.

б) Финансирование услуг

• Инвестиции муниципалитетов в инфраструктуру, уборку, охрану окружающей среды и социальные услуги в значительной степени финансируются за счет поступлений от налога на имущество.

c) Местная демократия

• Полномочия местных органов власти по сбору доходов являются обязательным условием принципа фискальной демократии.
• Налогоплательщики могут непосредственно наблюдать, как уплаченные ими налоги возвращаются им в виде услуг.

---

10. Проблемы, возникающие на практике

а) Проблемы оценки

• Налоговая оценка, как правило, значительно ниже рыночной стоимости.
• Эта ситуация ограничивает доходы муниципалитетов.

б) Неформальная экономика

• Несвоевременная регистрация многих объектов недвижимости в муниципалитете приводит к убыткам в виде налогов.

c) Вопросы налоговой справедливости

• Применение одинаковых налоговых ставок к дорогостоящей и недорогой недвижимости без каких-либо различий противоречит принципу налогообложения в зависимости от финансового положения.

d) Проблемы с привлечением средств

• Уровень сбора налога на имущество низкий, особенно в сельской местности.
• Механизмы мониторинга и контроля со стороны муниципалитетов недостаточно эффективны.

---

11. Налог на имущество в судебных решениях

• Государственный совет постановил, что, хотя решения комиссии имеют обязательную силу при определении налоговой стоимости, налогоплательщики сохраняют за собой право подать иск в суд.
• Конституционный суд подчеркнул, что налог на имущество не является вмешательством в права собственности, но должен соответствовать принципу соразмерности.

---

12. Сравнительное право

• США: Налог на имущество является основным источником доходов для местных органов власти, при этом ставки варьируются в зависимости от штата и муниципалитета.
• Франция: «Фоновый налог», взимаемый местными властями, является значительным источником муниципальных доходов.
• Германия: Налоги на имущество находятся в ведении земель и муниципалитетов.

Эти примеры демонстрируют, что налог на имущество является инструментом, укрепляющим финансовую структуру местных органов власти во всем мире.

---

13. Предложения по улучшению

• Систему оценки следует обновить, а измерения должны быть ближе к рыночной стоимости недвижимости.
• Налоговые ставки следует устанавливать пропорционально стоимости имущества, а принцип финансовой состоятельности следует усилить.
• Для борьбы с неформальной экономикой необходимо усилить взаимодействие между земельным кадастровым управлением и муниципалитетами.
• Необходимо оцифровать процессы сбора платежей и обеспечить сохранность муниципальных доходов.
• Необходимо укрепить финансовую автономию местных органов власти, тем самым снизив их зависимость от центрального бюджета.

---

Заключение

Налог на имущество — это не только налог на богатство, взимаемый с собственности, но и один из важнейших элементов финансовой независимости местных органов власти. Справедливая, прозрачная и эффективная система налога на имущество как для налогоплательщиков, так и для муниципалитетов способствует более эффективному предоставлению государственных услуг.

В Турции, несмотря на проблемы с оценкой и сбором налогов на практике, налог на имущество имеет важнейшее значение для финансовой устойчивости местных органов власти. Более справедливая, современная и цифровая система налога на имущество укрепила бы налоговую справедливость и поддержала бы местную демократию.

Гозденур Турна