هل الحسابات الأجنبية سرية حقاً؟ تحديد هوية الحسابات المصرفية، ونظام الإبلاغ المشترك، ونظام التبادل التلقائي للمعلومات في تركيا

إن نقل الأصول من قبل الأفراد أو الشركات إلى حسابات مصرفية موجودة في دول أخرى يخلق مشاكل قانونية كبيرة فيما يتعلق بتحصيل الديون، والطلاق وتقسيم الممتلكات، والميراث، والتدقيق الضريبي، والاحتيال، والتحقيقات في غسل الأموال.

اليوم، لا يعني وجود الحسابات المصرفية خارج الدولة استحالة تتبعها. مع ذلك، لا توجد قاعدة بيانات دولية موحدة تضم جميع الحسابات المصرفية حول العالم، متاحة مباشرةً للدائنين أو المحامين أو المحاكم.

ما إذا كان من الممكن تحديد حساب مصرفي موجود في الخارج؛

• إلى البلد الذي يوجد فيه الحساب
• سواء أُجري التحقيق في نطاق تحقيق في القانون الخاص أو الضرائب أو الجرائم،
• استنادًا إلى الأدلة الأولية التي بحوزة الدائن،
• الاتفاقيات الدولية بين الدول المعنية،
• رهناً بسلطة الجهة الطالبة،
• قواعد السرية المصرفية وحماية البيانات الشخصية،

يختلف الأمر باختلاف الموقف.

في هذه المرحلة، ينبغي التمييز بين مفهومين غالباً ما يتم الخلط بينهما: التحقيق القانوني الذي يجريه الدائن في حساب مصرفي أجنبي ليس هو نفسه التبادل التلقائي للمعلومات المالية بين السلطات الضريبية .

1. كيف يمكن تحديد الحسابات المصرفية الموجودة في الخارج؟

قبل التحقيق في حساب مصرفي أجنبي، يجب تحديد الغرض من التحقيق. إن الصلاحيات والموارد المتاحة لإدارة الضرائب أو النيابة العامة أو المحكمة تختلف عن تلك المتاحة للدائن الخاص.

لا يجوز للدائن الخاص، استنادًا فقط إلى وجود علاقة دين، أن يطلب إرسال خطابات إلى جميع البنوك في دول أخرى للتحقق من وجود حساب باسم المدين. ووفقًا لأنظمة السرية المصرفية وحماية البيانات الشخصية، يتطلب الإفصاح عن معلومات الحساب موافقة صاحب الحساب، أو أساسًا قانونيًا واضحًا، أو قرارًا من محكمة مختصة أو جهة حكومية.

لذلك، لا يتم إجراء التحقيق عادةً كمرحلة واحدة "استعلام عن الحساب"، ولكن من خلال مراجعات قانونية ومالية تكميلية.

2. المرحلة الأولى: التحقيق في تحركات الأموال والروابط المالية

إن أهم عنصر في تحديد موقع حساب خارجي هو الحصول على دليل أولي يربط التحقيق بدولة أو بنك أو معاملة معينة.

في هذا السياق تحديداً؛

• التحويلات المصرفية السابقة،
• معلومات IBAN أو SWIFT أو BIC،
• إيصالات تحويل العملات الأجنبية،
• سجلات بطاقات الائتمان ومؤسسات الدفع،
• محتوى البريد الإلكتروني والرسائل،
• مستندات الفواتير والطلبات،
• البيانات المالية للشركات،
• شراكات مع شركات أجنبية،
• سجلات السجل التجاري،
• الإقرارات الضريبية،
• اتفاقيات الإيجار أو البيع أو الاستثمار،
• التحويلات من منصات تداول العملات المشفرة إلى الحسابات المصرفية،

ينبغي فحصه.

على سبيل المثال، يُعدّ إيصال يُثبت أن المدين قد سدد دفعةً من بنك مُحدد في ألمانيا دليلاً أكثر فعالية بكثير من الادعاء المُبهم بأن "للمدين حساباً في أي مكان في العالم". وينبغي أن يكون الطلب المُقدّم إلى المحكمة أو السلطة الأجنبية مُحدداً قدر الإمكان من حيث الدولة والبنك وفترة الحساب ونوع المعاملة.

3. هل يمكن طلب تقديم المستندات في محكمة تركية؟

وفقًا للمادة 219 من قانون الإجراءات المدنية، يلتزم الأطراف بتقديم أي مستندات بحوزتهم يستندون إليها، هم أو الطرف الآخر، كدليل إلى المحكمة. وقد يترتب على عدم تقديم أي مستند، حتى لو ثبت وجوده، العواقب المنصوص عليها في المادة 220 من قانون الإجراءات المدنية.

وفي هذا السياق، يُطلب من المدعى عليه ما يلي:

• كشوفات الحسابات الخارجية،
• وثائق تحويل الأموال الدولية،
• اتفاقيات فتح حسابات مصرفية أجنبية،
• وثائق إغلاق الحساب،
• سجلات متعلقة بحسابات الاستثمار في الدول الأجنبية،

قد يُطلب منهم تقديمها.

مع ذلك، غالباً ما يتعذر على المحكمة التركية إرسال طلب مباشرةً إلى بنك أجنبي وتلقي ردٍّ كما هو الحال مع البنوك التركية. ويعود ذلك إلى خضوع البنك الأجنبي لقوانين وقواعد السرية المصرفية في بلده الأصلي. وقد يكون من الضروري تفعيل آليات المساعدة القضائية الدولية لضمان تنفيذ طلب المحكمة التركية في البلد الأجنبي.

4. هل يمكن الحصول على السجلات المصرفية من خلال طلبات الإنابة القضائية الدولية؟

في قضية قانونية أو تجارية جارية في تركيا، يمكن استخدام الإنابات القضائية الدولية للحصول على أدلة من دولة أجنبية.

تنص اتفاقية لاهاي لعام 1970 بشأن الحصول على الأدلة في الخارج في المسائل القانونية أو التجارية على طرق الحصول على الأدلة من خلال طلبات الإنابة القضائية وعن طريق الموظفين الدبلوماسيين أو القنصليين والموظفين المعينين بين الدول الموقعة. وتُعد تركيا من بين الدول التي صادقت على الاتفاقية.

مع ذلك، فإن اتفاقية لاهاي بشأن الأدلة لا تُتيح نظامًا يسمح بعمليات بحث عامة وغير محدودة عن الحسابات في جميع البنوك. يجب توضيح مدى صلة المستند المطلوب بالنزاع، والشخص أو الكيان الذي يملكه، والفترة الزمنية التي يغطيها، وسبب الحاجة إليه. علاوة على ذلك، تُؤخذ في الاعتبار إعلانات الدولة الأجنبية وتحفظاتها بشأن الاتفاقية، ولوائح السرية المصرفية، والقانون الإجرائي للدولة التي يوجد بها الدليل.

لذلك، بدلاً من طلب عام مثل "التحقق مما إذا كان لدى المدين حساب في الخارج"، فإن طلبًا أكثر تحديدًا، على سبيل المثال "الحصول على سجلات فتح الحساب والمعاملات المتعلقة بالحساب الذي تم إيداع الأموال التي أرسلها المدين إلى بنك معين في تاريخ محدد"، يكون أكثر فعالية.

5. هل يمكن لأمر قضائي تركي أن يحجز على حساب موجود في دولة أجنبية؟

لا يُنشئ أمر تحصيل الديون الصادر عن محكمة تركية تلقائيًا حق امتياز على حساب مصرفي في دولة أجنبية. يجب الاعتراف بهذا الأمر أو تنفيذه في الدولة التي يوجد بها الحساب، ثم تنفيذه وفقًا لقوانين التنفيذ في تلك الدولة.

تتم العملية العامة على النحو التالي:

1. في تركيا، يتم اختتام قضايا تحصيل الديون أو إجراءات التنفيذ.
2. يتم الحصول على الوثائق التي تؤكد نهائية القرار وقابليته للتنفيذ.
3. يخضع القرار لإجراءات الاعتراف أو التنفيذ في البلد الذي يوجد فيه الحساب.
4. يتم تقديم الطلب إلى السلطة التنفيذية المختصة في ذلك البلد.
5. يتم استخدام آليات التحقيق في الحسابات المصرفية أو الكشف عنها أو مصادرتها إذا كانت متاحة بموجب القانون المحلي.

في بعض الحالات، قد يكون رفع الدعوى مباشرةً في الدولة التي يوجد بها المدين أو أصوله أسرع من الحصول على حكم في تركيا ثم الشروع في إجراءات التنفيذ. لذا، قبل رفع الدعوى، ينبغي مراعاة ليس فقط المحكمة المختصة، بل أيضاً مكان تنفيذ الحكم.

6. تحديد وتجميد الحسابات المصرفية في الاتحاد الأوروبي

في قانون الاتحاد الأوروبي، تم إنشاء أمر الحفاظ على الحساب الأوروبي (EAPO) لتسهيل تحصيل الديون العابرة للحدود .

بموجب لائحة الاتحاد الأوروبي رقم 655/2014، يُمكن تجميد الأموال مؤقتًا في حساب مصرفي في دولة أخرى من دول الاتحاد الأوروبي المشاركة في النزاعات القانونية والتجارية. ويُطبق هذا النظام في جميع دول الاتحاد الأوروبي المشاركة باستثناء الدنمارك.

في بعض الحالات، حتى لو لم يكن الدائن على علم بالبنك الذي يملك فيه المدين حساباً أو رقم الحساب، يجوز للمحكمة أن تطلب من هيئة المعلومات في الدولة التي يُعتقد أن الحساب موجود فيها إجراء تحقيق. ومع ذلك، يجب على الدائن تقديم أدلة كافية لإثبات صحة مطالبته وبيان وجود خطر حقيقي من منع التحصيل أو إعاقته بشكل كبير في حال عدم اتخاذ أي إجراء احترازي.

بما أن تركيا ليست عضواً في الاتحاد الأوروبي، فإن مجرد الإقامة فيها والحصول على قرار من محكمة تركية لا يمنح تلقائياً حق الوصول المباشر إلى هذا النظام. ينص نموذج الطلب الرسمي على ضرورة وجود صلة بين كل من المحكمة المُقدَّم إليها الطلب والدائن بدولة عضو في الاتحاد الأوروبي حيث يسري النظام. لذا، بالنسبة للدائن التركي، ينبغي تقييم إمكانية الوصول إلى نظام الحماية من الإفلاس الأوروبي (EAPO) على أساس كل حالة على حدة، مع مراعاة عوامل مثل الإقامة في الاتحاد الأوروبي، ومقر الشركة الرئيسي، والمحكمة المختصة، أو الحكم الصادر.

7. كيف يتم التحقيق في الحسابات المصرفية الأجنبية في التحقيقات الجنائية؟

في حالات الاشتباه بالاحتيال أو خيانة الأمانة أو غسل الأموال أو غيرها من الأنشطة الإجرامية، يجوز للمدعين العامين والمحاكم الجنائية طلب معلومات مصرفية من دول أجنبية من خلال المساعدة القضائية الدولية.

ينظم القانون رقم 6706 بشأن التعاون القضائي الدولي في المسائل الجنائية إجراءات ومبادئ التعاون بين السلطات القضائية التركية والسلطات القضائية للدول الأجنبية، وينص على أن وزارة العدل هي الجهة المركزية المختصة. وتُعالج الطلبات في إطار الاتفاقيات الدولية التي تكون تركيا طرفاً فيها أو وفقاً لمبدأ المعاملة بالمثل.

في هذا السياق، إذا كان هناك اشتباه ملموس في وقوع جريمة وأدلة؛

• معلومات تعريف صاحب الحساب،
• مستندات فتح الحساب،
• تحويل الأموال،
• الأشخاص الذين يرسلون الأموال إلى الحساب أو يستلمونها منه،
• المستفيد النهائي من الحساب،
• سلسلة الأموال التي تتعقب عائدات الجريمة،

يمكن التحقيق في الأمر، وإذا تم استيفاء الشروط، يمكن تقديم طلب لتجميد الأصول.

مع ذلك، لا يُعدّ كل دين غير مسدد نزاعًا جنائيًا. فتقديم شكوى جنائية لا أساس لها لمجرد تسريع تحصيل دين خاص أو التحقيق في حساب مصرفي لا يحظى بحماية قانونية. ولا ينبغي الشروع في الإجراءات الجنائية إلا إذا وُجد اشتباه حقيقي وملموس بارتكاب جريمة.

8. ما هو نظام تبادل المعلومات الآلي؟

إن التبادل التلقائي لمعلومات الحسابات المالية لأغراض الضرائب، والمعروف باسم CRS - معيار الإبلاغ المشترك، هو نظام دولي يمكّن السلطات الضريبية في الدولة التي يوجد بها حساب من إرسال معلومات حول هذا الحساب إلى السلطات الضريبية في الدولة التي يقيم فيها الفرد كل عام.

أُنشئ هذا النظام في الأساس لمنع التهرب الضريبي والاحتيال، ومراقبة الإفصاح عن الدخل الأجنبي، وتعزيز الشفافية الضريبية. لا تُرسل المعلومات مباشرةً من البنك إلى الحكومة الأجنبية، بل تقوم البنوك والمؤسسات المالية الأخرى المُلزمة بالإبلاغ في تركيا بإرسال المعلومات إلى إدارة الإيرادات، التي بدورها تُرسلها إلى إدارة الضرائب في الدولة المعنية عبر نظام إلكتروني آمن. وبالمثل، تُرسل المعلومات المتعلقة بحسابات المقيمين الأتراك في الدول المشاركة الأخرى إلى تركيا.

لذلك، فإن النظام؛

• عندما يستفسر الدائن عن حسابات المدين،
• متاح للمحامين،
• بإمكان المحاكم الاطلاع مباشرة على جميع الحسابات،
• يُمكّن من الحجز التلقائي على الحسابات،

إنه ليس نظامًا للتحقيق في الأصول. إنها آلية لتبادل المعلومات تعمل بين إدارات الضرائب ولأغراض ضريبية.

9. هل تركيا طرف في نظام التبادل الآلي للمعلومات؟

نعم. تركيا طرف في النظام الدولي للتبادل التلقائي للمعلومات المالية.

وقّعت تركيا اتفاقية المساعدة الإدارية المتبادلة في المسائل الضريبية عام 2011. كما وقّعت اتفاقية السلطة المختصة المتعددة الأطراف بشأن التبادل التلقائي لمعلومات الحسابات المالية، التي تنظم تنفيذ معيار الإبلاغ المشترك، في 21 أبريل 2017، وصادقت عليها في 31 ديسمبر 2019. وتُعد إدارة الإيرادات السلطة المختصة بجمع المعلومات وتبادلها في تركيا.

بدأ أول تبادل آلي للمعلومات في تركيا عام 2018 مع النرويج ولاتفيا. وفي إطار ترتيب متعدد الأطراف أوسع نطاقاً، جرى تبادل المعلومات لعامي 2019 و2020 في عام 2021، ثم جرى تبادل المعلومات لعام 2021 في عام 2022. وتستمر عمليات التبادل اللاحقة وفقاً لجدول زمني سنوي.

مع ذلك، لا يعني انضمام تركيا إلى الاتفاقية أنها تتبادل المعلومات مع جميع دول العالم في آنٍ واحد وبنفس القدر. فلكي تكون علاقة التبادل بين دولتين فعّالة، يجب استيفاء شروط المعاملة بالمثل، وأمن البيانات، والسرية. ونظرًا لاحتمالية تغيير قائمة الدول النشطة بمرور الوقت، ينبغي مراجعة قائمة منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية الحالية لعلاقات التبادل المُفعّلة لكل حالة على حدة.

10. في التبادل التلقائي للمعلومات، أيهما أكثر أهمية: الجنسية أم الإقامة الضريبية؟

المعيار الأساسي للنظام هو الإقامة الضريبية.

إذا كان مواطن تركي مقيمًا في ألمانيا لفترة طويلة ويُعتبر مقيمًا ضريبيًا فيها، فيمكن إرسال معلومات حسابه المُصرّح به في تركيا إلى ألمانيا إذا استُوفيت الشروط. وبالمثل، يمكن إرسال معلومات حسابات مواطن أجنبي مقيم ضريبيًا في تركيا، في الدول المشاركة، إلى تركيا.

عندما يبدو أن الشخص مقيم ضريبياً في أكثر من دولة، يتم أيضاً تقييم قواعد الإقامة في اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي، بالإضافة إلى الروابط مثل الإقامة الدائمة، ومركز المصالح الحيوية، والإقامة المعتادة، والجنسية.

إن تزوير عنوان السكن أو معلومات الإقامة الضريبية ليس وسيلة آمنة لتجنب الاستبعاد من النظام. قد تراجع المؤسسات المالية ليس فقط إقرار العميل، بل أيضاً سجلاته الحالية التي تشمل العنوان ورقم الهاتف وتعليمات تحويل الأموال وغيرها من المعلومات.

11. ما هي الحسابات الخاضعة لتبادل المعلومات؟

إذا تم استيفاء الشروط، فسيقوم النظام بما يلي:

• أشخاص حقيقيون،
• الشركات والكيانات القانونية الأخرى،
• الشراكات،
• المؤسسات والمنظمات المماثلة،
• الأشخاص المسيطرون على الشركات السلبية،
• الأشخاص الذين يملكون الحقوق أو السيطرة النهائية على الحساب،

قد يشمل ذلك الحسابات المالية.

لا يُستثنى المستفيد الفعلي تلقائيًا من تبادل المعلومات عند تأسيس شركة وفتح حساب باسمها. وفي الكيانات غير النشطة، قد يُجرى أيضًا التحقق من الإقامة الضريبية للأفراد المسيطرين. وتنص توجيهات إدارة الإيرادات التركية على أنه، بالإضافة إلى الأفراد والمؤسسات المقيمة في البلدان المعنية، قد يُدرج الأفراد المسيطرون على الكيانات غير النشطة أيضًا، وذلك وفق شروط معينة.

12. ما هي الحسابات التي يشملها التبادل التلقائي للمعلومات؟

بشكل عام، قد تخضع الحسابات التالية للإبلاغ بموجب معيار الإبلاغ المشترك (CRS):

• حسابات الإيداع،
• حسابات الحضانة،
• حسابات الاستثمار،
• حسابات الصناديق والأوراق المالية،
• حصص الدين والأسهم في شركات أو مؤسسات استثمارية محددة،
• عقود التأمين ذات القيمة النقدية،
• عقود المعاشات التي تنص على دفعات منتظمة.

إن كون الحساب حساب وديعة لأجل محدد أو حساب وديعة تحت الطلب، أو ما إذا كان يتم الاحتفاظ به بعملة أجنبية أو بالليرة التركية، أو ما إذا كانت هناك معاملات قليلة فقط في الحساب خلال العام، لا يستبعد الحساب من النظام في حد ذاته.

في الحسابات المشتركة، بدلاً من الإبلاغ عن جزء من الرصيد الإجمالي مقسوماً على عدد الشركاء، يمكن الإبلاغ عن الحساب بأكمله لكل صاحب حساب. هذا لا يعني أن الفرد يمتلك الحساب بالكامل فعلياً؛ بل هو نابع من منهجية الإبلاغ وفقاً لمعيار الإبلاغ المشترك (CRS).

13. ما المعلومات التي يتم تبادلها؟

كجزء من التبادل التلقائي للمعلومات، يتم إرسال المعلومات التالية بشكل عام:

• اسم صاحب الحساب ولقبه أو لقبه،
• عنوان،
• بلد الإقامة الضريبية،
• رقم التعريف الضريبي،
• تاريخ الميلاد ومكان الميلاد،
• رقم الحساب،
• معلومات من المؤسسة المالية،
• رصيد أو قيمة الحساب في نهاية العام،
• إجمالي الفوائد المكتسبة خلال العام،
• إجمالي مبلغ الأرباح الموزعة والدخل المماثل،
• مبالغ إجمالية معينة ناتجة عن بيع الأصول المالية.

لا تخضع معلومات العقارات والمركبات للتبادل التلقائي للحسابات المالية بموجب نظام متطلبات الائتمان. علاوة على ذلك، لا تُشارك تفاصيل كل عملية إيداع أو سحب أو تحويل في الحساب المصرفي تلقائيًا. وتنص توجيهات المديرية العامة للإيرادات بوضوح على عدم الحصول على تفاصيل معاملات الحساب أو مشاركتها من المؤسسات المالية بموجب برنامج التبادل التلقائي.

مع ذلك، فإن عدم إرسال كشوفات الحسابات التفصيلية تلقائيًا بموجب معيار الإبلاغ المشترك لا يعني استحالة الحصول عليها إطلاقًا. إذ يمكن طلب كشوفات الحسابات بشكل منفصل وبمبررات محددة في نطاق عمليات التدقيق الضريبي، وتبادل المعلومات عند الطلب، والتحقيقات الجنائية، أو المساعدة القضائية الدولية. ووفقًا لتوجيهات المديرية العامة للإيرادات، يجوز أيضًا إخضاع المعلومات المتعلقة بالفترات السابقة للتبادل التلقائي للمعلومات عند الطلب في إطار المعاهدات الضريبية السارية.

14. هل يشمل التبادل التلقائي للمعلومات السنوات الماضية؟

تُجرى التغييرات التلقائية بموجب معيار الإبلاغ المشترك سنوياً، بدءاً من فترات إبلاغ محددة. في تركيا، بدأت أولى التغييرات المحدودة في عام 2018؛ بينما تم تطبيق التغيير الشامل متعدد الأطراف في السنوات اللاحقة.

ليس صحيحاً أن جميع معلومات الحساب قبل بدء التبادل التلقائي للبيانات تُرسل تلقائياً بأثر رجعي. مع ذلك، وبموجب اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي واتفاقية المساعدة الإدارية المتبادلة في المسائل الضريبية، يجوز طلب معلومات الفترات السابقة عند الطلب فيما يتعلق بتدقيق ضريبي محدد.

لذا، فإن التعميمات من قبيل "لا يمكن التحقق من الحسابات القديمة بأي شكل من الأشكال" أو "لا يمكن الوصول إلى التحويلات السابقة لأن رصيد نهاية العام فقط هو الظاهر" غير صحيحة. ويُعدّ نوع طريقة التحويل المستخدمة، سواءً كانت تلقائية أو عند الطلب أو بمساعدة قانونية، هو العامل الحاسم.

15. هل يمكن للدائنين أو الأزواج أو الورثة الوصول إلى معلومات نظام الإبلاغ المشترك (CRS)؟

كقاعدة عامة، لا. تُستخدم المعلومات التي يتم جمعها بموجب معيار الإبلاغ المشترك لأغراض ضريبية ويتم تبادلها بين الإدارات الضريبية. ولا تصبح هذه المعلومات سجلاً متاحاً للجمهور.

تُفيد إدارة الإيرادات بأن المعلومات المتبادلة ستُستخدم لأغراض ضريبية، وأن عملية التبادل تتم بين إدارات الضرائب. ووفقًا للاتفاقيات الدولية، يجب الحفاظ على سرية البيانات المُتحصَّل عليها، واستخدامها بشكل أساسي من قِبل الأشخاص والسلطات المسؤولة عن تحديد الضرائب وتحصيلها ومراقبتها، وتسوية المنازعات ذات الصلة. أما استخدامها لأغراض أخرى غير الضرائب، فيخضع لشروط محددة، كالحصول على إذن بموجب قوانين الدول المعنية، وتصريح من الجهة المُقدِّمة للمعلومات.

لأن؛

• المستفيد،
• الزوج/الزوجة في قضية الطلاق،
• الوريث،
• شريك الشركة،
• محامي،
• شركة أبحاث خاصة،

لا يمكنك طلب معلومات حساب الطرف الآخر التي تم الحصول عليها بموجب نظام CRS بشكل مباشر عن طريق التقدم بطلب إلى إدارة الإيرادات.

يجب على هؤلاء الأفراد السعي إلى المساءلة من خلال وسائل مختلفة في نطاق القضية الجارية، بما في ذلك تقديم المستندات، وطلبات الإنابة القضائية الدولية، ورفع الدعاوى القضائية في الدول الأجنبية، والتنفيذ، وإجراءات التنفيذ المحلية.

16. هل يؤدي إغلاق الحساب إلى منع تبادل المعلومات؟

لا يعني إغلاق الحساب قبل نهاية العام عدم إدراجه في التقارير المالية نهائياً. يجوز مشاركة معلومات إغلاق الحساب المغلق وأي دخل خاضع للإبلاغ تم تحقيقه خلال فترة الإبلاغ.

وبالمثل، فإن تخفيض رصيد الحساب إلى الصفر في نهاية العام لا يمنع، في جميع الحالات، الإبلاغ عن الفوائد أو الأرباح أو غيرها من إجمالي الدخل الخاضع للإبلاغ الذي تم تحقيقه خلال العام.

لا يُلغي نقل الحساب إلى شخص أو شركة أخرى التحقيق في هوية المستفيد الحقيقي والجهة المسيطرة. وقد يُجرى تحقيق إضافي في التواطؤ، والمعاملات الوهمية، والمعاملات الائتمانية، أو غسل الأموال، خاصةً إذا وُجدت أدلة على أن صاحب الحساب الظاهر يحتفظ بالأموال لصالح شخص آخر.

17. هل يمكن إيقاف المشاركة عن طريق منح توكيل رسمي أو تقديم اعتراض بموجب قانون حماية البيانات الشخصية (KVKK)؟

إن قيام صاحب الحساب بتعيين محامٍ أو مستشار مالي أو أي شخص آخر لتمثيله لا يستبعد الحساب من برنامج تبادل المعلومات التلقائي.

تُصرّح إدارة الإيرادات بأنه لا يُمكن استبعاد الحسابات التي تستوفي المعايير من التبادل التلقائي للبيانات عبر الطلبات أو الالتماسات أو الاعتراضات أو الدعاوى القضائية. وبالمثل، فإن تقديم التماس يُفيد بعدم الموافقة على نقل البيانات الشخصية إلى الخارج لا يُلغي الالتزام بالإخطار بموجب الاتفاقيات الدولية.

18. هل الحسابات الموجودة في الولايات المتحدة مشمولة بمعيار الإبلاغ المشترك (CRS)؟

في الولايات المتحدة ، يتم النظر في نظام قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) بشكل منفصل عن نظام الإبلاغ المشترك (CRS) .

أبرمت تركيا والولايات المتحدة اتفاقية حكومية دولية بشأن قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) استناداً إلى مبادئ النموذج الأول. وتشير السجلات الحالية لوزارة الخزانة الأمريكية إلى أن الاتفاقية مع تركيا دخلت حيز التنفيذ في 14 يونيو/حزيران 2021.

يختلف نطاق قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) والتزامات الإبلاغ ومستوى المعاملة بالمثل بينه وبين معيار الإبلاغ المشترك (CRS). لذا، ينبغي التحقق من الإبلاغ عن حساب في الولايات المتحدة إلى تركيا ليس فقط وفقًا لقواعد معيار الإبلاغ المشترك العامة، بل أيضًا مع مراعاة اتفاقية قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية بين تركيا والولايات المتحدة والوضع الضريبي للشخص المعني.

19. هل يعني تحديد الحساب أنه تم تحصيل المبلغ المستحق؟

لا. إن معرفة وجود حساب وفرض حجز على رصيد الحساب هما مرحلتان قانونيتان مختلفتان.

بعد تحديد الحساب؛

• يجب أن يكون الادعاء مدعوماً بأمر قضائي أو وثيقة قابلة للتنفيذ
• طلب الحماية القانونية المؤقتة في الدولة المختصة،
• الاعتراف بالقرار التركي أو إنفاذه، إذا لزم الأمر
• بتقديم الطلب إلى السلطة التنفيذية المحلية،
• فحص ما إذا كانت الأموال الموجودة في الحساب قابلة للحجز

ضروري.

علاوة على ذلك، فإن كون الحساب ملكاً للمدين لا يعني بالضرورة إمكانية الحجز على جميع الأموال الموجودة فيه. وقد تُثار اعتراضات بشأن استحقاق الأموال أو إعفائها من الحجز فيما يتعلق بالحسابات المشتركة، وأموال الضمان، ومدفوعات الضمان الاجتماعي، وحسابات الأجور، والأموال المملوكة لأطراف ثالثة، أو المبالغ المحمية بموجب قانون الدولة المعنية.

20. كيف ينبغي التخطيط لتحقيق فعال في حساب مصرفي خارجي؟

لتحديد الحساب المصرفي في الخارج، من الأفضل التعامل مع الحالة بالترتيب التالي:

يجب التحقق من هوية المدين

بالإضافة إلى الاسم واللقب والاسم التجاري، يجب تحديد تاريخ الميلاد ورقم جواز السفر ورقم التعريف الضريبي والعناوين السابقة وشراكات الشركات والأسماء التجارية المستخدمة.

ينبغي تحديد الدول المحتملة

ينبغي تضييق نطاق الدول التي قد يوجد فيها الحساب من خلال فحص جنسية المدين، ودول إقامته، وشركاته، وعقاراته، وعملائه، والمدفوعات التي قام بها، وصلاته العائلية.

يجب تتبع مسار الأموال

يجب استخدام كشوفات الحسابات المصرفية الحالية، ووثائق سويفت، والفواتير، ورسائل البريد الإلكتروني، وسجلات تبادل العملات المشفرة، ودفاتر حسابات الشركة لتحديد مصدر ووجهة تحركات الأموال.

ينبغي اختيار المسار القانوني المناسب

بحسب طبيعة الملف؛

• تقديم الوثائق في محكمة تركية،
• طلبات الإنابة القضائية الدولية،
• دعوى قضائية مباشرة في دولة أجنبية،
• الاعتراف بالقرار التركي وإنفاذه،
• التحقيق في الحسابات من خلال سلطات إنفاذ القانون المحلية،
• أمر حماية الحسابات الأوروبي،
• تبادل المعلومات بناءً على طلب إدارة الضرائب
• التعاون القضائي الدولي في التحقيقات الجنائية،

يجب استخدام طريقة واحدة أو أكثر من هذه الطرق.

لا ينبغي تأخير التدابير الوقائية المؤقتة

إذا كان هناك خطر من قيام المدين بتفريغ الحساب أو تحويل الأصول إلى دولة أخرى، فإن الاكتفاء بتحديد الحساب فقط لا يكفي. ينبغي النظر في الحجز التحفظي، أو تجميد الحساب، أو فرض قيود على الإيداعات، أو اتخاذ تدابير وقائية مماثلة في الدولة المعنية في أقرب وقت ممكن.

خاتمة

لا تُعتبر الحسابات المصرفية في الخارج سرية تماماً ولا يمكن الوصول إليها. ومع ذلك، لا يوجد نظام يسمح للأفراد بإجراء استعلامات غير محدودة في جميع البنوك حول العالم.

يتم تحديد الحسابات في المنازعات القانونية الخاصة من خلال تتبع مسار الأموال، وتقديم المستندات، والإنابة القضائية الدولية، والتقاضي في الدول الأجنبية، والاعتراف بالقرارات وإنفاذها، وآليات الإنفاذ المحلية. وفي التحقيقات الجنائية، قد تتمتع النيابة العامة والمحاكم، وفي عمليات التدقيق الضريبي، قد تتمتع إدارات الضرائب بصلاحيات أوسع لطلب المعلومات الدولية.

يُعدّ نظام التبادل التلقائي للمعلومات (CRS) أداةً لتعزيز الشفافية الضريبية الدولية، وليس لتحصيل الديون الخاصة. تركيا دولةٌ موقعة على هذا النظام، وتتبادل المعلومات المالية المتعلقة بالحسابات في إطار العلاقات الدولية المُفعّلة. مع ذلك، لا تُنشئ هذه المعلومات قاعدة بيانات للأصول يُمكن للدائنين أو الأزواج أو الورثة أو المحامين الوصول إليها.

لذلك، تتطلب استراتيجية تحصيل الديون الدولية الناجحة أكثر من مجرد الإجابة على سؤال "في أي بلد يمتلك المدين حسابًا؟"؛ لكيفية تحديد الحساب، والسلطة التي يمكنها طلب المعلومات، وكيفية تجميد الحساب، وكيفية تنفيذ القرار في ذلك البلد .