الضرائب المفروضة على المؤثرين: كيف يتم فرض الضرائب على الإعجابات والمتابعين وعائدات الإعلانات؟

لنفترض أن أحد المؤثرين يروج لماكينة قهوة ويشارك لمحات من حياته اليومية على وسائل التواصل الاجتماعي. تدفع العلامة التجارية للمؤثر 200 ألف ليرة تركية مقابل هذا المنشور، بالإضافة إلى هاتف بقيمة 70 ألف ليرة تركية كهدية. وقد يكون المؤثر قد حقق دخلاً إضافياً من إعلانات يوتيوب، واشتراكات المتابعين، وتبرعات البث المباشر خلال الفترة نفسها.

لا يمكن تصنيف كل هذا الدخل ببساطة على أنه "أرباح من وسائل التواصل الاجتماعي" وإعفاؤه من الضرائب. فرسوم الإعلانات، ودخل الرعاية، والمنتجات المجانية، وعمولات المبيعات، ورسوم الاشتراكات، والتبرعات، كلها أصول اقتصادية يجب أن تخضع للضريبة وفق شروط معينة.

يُطبّق القانون الضريبي التركي نظامًا ضريبيًا خاصًا ومبسطًا للمؤثرين. مع ذلك، لا يعني هذا النظام إعفاءهم من الضرائب. ففي حال استيفاء الشروط اللازمة، ضريبة بنسبة 15% من دخل المؤثرين من قِبل البنك. أما في حال عدم استيفاء الشروط أو تجاوز الحد الأقصى للدخل السنوي، فقد يُطبّق معدل ضريبة الدخل العام.

لذلك، فإن الأسئلة التالية مهمة في فرض الضرائب على المؤثرين:

• ما هي الدخول الخاضعة للضريبة؟
• ما هي الشروط التي يتم بموجبها تطبيق ضريبة الاستقطاع بنسبة 15%؟
• ما هو الحد الأقصى للدخل الساري في عام 2026؟
• هل تُعتبر المنتجات التي يتم شحنها مجاناً دخلاً؟
• هل يُطلب من المؤثرين إصدار فواتير؟
• كيف يتم فرض الضرائب على المدفوعات الواردة من الخارج؟
• إذا تم تجاوز حد الدخل، فهل يجب الإفصاح عن جميع الدخل؟
• ما هي الضرائب التي يدفعها المؤثرون الذين يعملون من خلال شركة ذات مسؤولية محدودة؟
• ما هي العقوبات التي تُطبق في حالة انتهاك الشروط؟

لماذا تخضع أرباح المؤثرين للضريبة؟

من منظور قانون ضريبة الدخل، فإن القيام بنشاط من خلال وسائل التواصل الاجتماعي لا يعفي الدخل الناتج عن ذلك النشاط من الضرائب.

عندما يقوم المؤثرون بالترويج للمنتجات باستمرار، وقبول الإعلانات، وإنشاء محتوى دعائي، وكسب دخل من هذه الأنشطة، يُعتبر ذلك عمومًا نشاطًا تجاريًا. ولا يُعفي انخفاض عدد المتابعين، أو عدم وجود مكتب مُخصص لهذا النشاط، أو تلقي المدفوعات عبر منصات مختلفة، من خضوع هذا الدخل للضريبة.

قد ينشط المؤثر على منصات مثل إنستغرام، تيك توك، يوتيوب، تويتش، فيسبوك، أو مواقع إلكترونية، أو تطبيقات جوال، أو منصات إلكترونية مشابهة. ولأغراض ضريبية، يُعتبر العامل الحاسم هو ما إذا كان النشاط مُدراً للدخل ومستمراً.

تنص المادة 20/ب من قانون ضريبة الدخل على خضوع أرباح منشئي المحتوى الاجتماعي الذين ينشرون المحتوى عبر الإنترنت والمنصات الإلكترونية المماثلة لنظام ضريبي خاص وفق شروط معينة. ويشمل هذا النظام الأرباح الناتجة عن المحتوى النصي والمرئي والصوتي، بالإضافة إلى الخدمات المقدمة عبر الإنترنت مثل الدورات التدريبية الفردية، والتدريب، ومعالجة البيانات، والتطوير، والترويج للمنتجات.

ما هو الإعفاء الضريبي للمؤثرين؟

يتم تنظيم هذا النظام، المعروف عملياً باسم "الإعفاء الضريبي للمؤثرين"، في المادة 20/ب من قانون ضريبة الدخل.

مع ذلك، فإن كلمة "استثناء" المستخدمة هنا لا تعني أن المؤثر لن يدفع أي ضرائب. فالنظام في جوهره طريقة ضريبية مبسطة، حيث يخضع دخل المؤثر لضريبة اقتطاع بنسبة 15% عبر البنك.

المؤثرون الذين يستوفون الشروط؛

• لا يقوم/تقوم بتقديم إقرار ضريبي سنوي عن دخله/دخلها
• لا يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة لهذا النشاط
• إنه لا يحتفظ بدفتر ملاحظات
• كقاعدة عامة، لا نقوم بإصدار فواتير
• يتم خصم الضريبة مباشرة من قبل البنك.

وفي هذا الصدد، يعمل النظام على تبسيط الإجراءات الضريبية بشكل كبير، وخاصة بالنسبة لمنشئي المحتوى الأفراد.

من هم المؤهلون للحصول على الإعفاء الضريبي؟

لا يستفيد من هذا الإعفاء إلا الأشخاص الطبيعيون

في هذا السياق؛

• صناع المحتوى على إنستغرام،
• مستخدمو يوتيوب،
• صناع المحتوى على تيك توك،
• مقدمو البث المباشر على منصة تويتش،
• ناشرو البودكاست،
• كتّاب المدونات،
• الأشخاص الذين يروجون للمنتجات عبر الإنترنت،
• أولئك الذين يقدمون التدريب والدورات الفردية عبر الإنترنت،
• منشئو المحتوى الذين يستخدمون نظام عضوية أو اشتراك مدفوع،
• مطورو تطبيقات الجوال

يمكنهم الاستفادة من نظام الإعفاء إذا استوفوا الشروط اللازمة.

لا يُعدّ كون المؤثر خاضعًا للضريبة بشكل كامل أو جزئي العاملَ الوحيدَ المُحدِّد لاستحقاقه الإعفاء. مع ذلك، لا ينطبق الإعفاء إلا على الأفراد الخاضعين لضريبة الدخل. ولا تستفيد الشركات ذات المسؤولية المحدودة، أو الشركات المساهمة، أو غيرها من الشركات الخاضعة للضريبة، من هذا النظام الخاص.

لا يُلغي عمل المؤثر كصاحب عمل فردي صفته كفرد. مع ذلك، إذا تم تنفيذ النشاط نيابةً عن شركة ذات مسؤولية محدودة، يُعتبر الدخل دخلاً للشركة وتسري عليه أحكام ضريبة الشركات.

ما هي أرباح المؤثرين المستثناة من البرنامج؟

قد يتم إعفاء العديد من أنواع الدخل المستمد من إنشاء المحتوى الاجتماعي الذي يتم عبر الإنترنت والمنصات الإلكترونية المماثلة من هذا الحكم.

وتشمل هذه على وجه الخصوص ما يلي:

• الرسوم المستلمة من إعلانات العلامات التجارية،
• عائدات المحتوى المدعوم،
• تكاليف الترويج للمنتجات،
• عائدات الإعلانات على المنصة،
• الإيرادات من المشاهدات على يوتيوب والمنصات المماثلة،
• الإيرادات من الاشتراكات المدفوعة،
• التبرعات عبر البث المباشر،
• نصائح،
• مدفوعات دعم المتابعين،
• التسويق بالعمولة ودخل الإحالة المحدد،
• الهدايا المقدمة عبر المنصات،
• المدفوعات المستلمة من خلال مزودي خدمات تابعين لجهات خارجية.

تُشير إدارة الإيرادات إلى أن الدخل الناتج عن الإعلانات والرعاية والتبرعات والهدايا والإكراميات والاشتراكات المدفوعة قد يُعتبر معفيًا من الضرائب. ولا يُعدّ كون هذا الدخل يُدفع عبر وكالة إعلانية أو مزود خدمة آخر، بدلًا من دفعه مباشرةً من قِبل العلامة التجارية، مانعًا للإعفاء بحد ذاته.

لكن ليس كل ما يفعله المؤثر يندرج تلقائياً تحت هذه الفئة.

على سبيل المثال؛

• شراء وبيع المنتجات المادية،
• بيع منتجات التجميل أو الملابس تحت العلامة التجارية الخاصة،
• أنشطة الوساطة والعمولة فقط،
• أنشطة تجارية مستقلة خارج نطاق وسائل التواصل الاجتماعي،
• يتم تقديم بعض الخدمات الاستشارية أو المهنية خارج الإنترنت،
• المتاجرة بالعقارات أو المركبات أو غيرها من السلع

ينبغي أخذ هذا الأمر في الاعتبار أيضاً.

إذا كان المؤثر يقوم بإنشاء محتوى وبيع منتجات، فيجب فصل دخله من المحتوى عن دخله من المبيعات. ولا يُعفي الإعفاء الضريبي الممنوح لإنشاء المحتوى على وسائل التواصل الاجتماعي الدخل التجاري الناتج عن مبيعات المنتجات من الضرائب.

شروط الاستفادة من الاستثناء

لكي يستفيد المؤثر من النظام المبسط مع ضريبة اقتطاع بنسبة 15٪، يجب استيفاء عدة شروط في وقت واحد.

1. يجب الحصول على شهادة إعفاء من مكتب الضرائب

يجب على المؤثر أن يتقدم بطلب إلى مكتب الضرائب المختص في مكان إقامته للحصول على شهادة الإعفاء المتعلقة بالمادة 20/ب من قانون ضريبة الدخل.

يمكن أيضاً تقديم الطلبات عبر مكتب الضرائب الرقمي. عند قبول الطلب، سيتم إصدار شهادة إعفاء باسم المؤثر.

لا يخضع الدخل المُكتسب قبل الحصول على شهادة الإعفاء تلقائيًا للنظام الخاص بأثر رجعي. يمكن الانتقال إلى الإعفاء خلال السنة التقويمية؛ ومع ذلك، قد يخضع الدخل المُكتسب في الفترة السابقة للإعفاء للإفصاح والضريبة وفقًا للأحكام العامة.

2. يجب فتح حساب خاص في بنك قائم في تركيا

يجب تقديم وثيقة إعفاء إلى البنك، ويجب فتح حساب يُستخدم فقط لتحصيل الدخل المكتسب من أنشطة المؤثرين.

يمكن أيضاً استخدام حساب مصرفي قائم لهذا الغرض. ومع ذلك، يجب تخصيص الحساب للدخل الناتج عن الأنشطة المؤهلة للإعفاء، ويجب تقديم شهادة الإعفاء إلى البنك.

يجوز استخدام حسابات مصرفية متعددة. ومع ذلك، يجب الإبلاغ عن معلومات البنك والفرع ورقم الحساب المصرفي الدولي (IBAN) لجميع الحسابات المفتوحة أو المستخدمة إلى مصلحة الضرائب.

3. يجب تحصيل جميع الإيرادات من خلال هذا الحساب

يجب إيداع جميع الإيرادات الناتجة عن أنشطة المؤثرين في الحساب المصرفي المحدد بموجب الإعفاء.

إذا دفعت العلامة التجارية جزءًا من الرسوم إلى حساب بنكي والباقي نقدًا، فقد يُعد ذلك انتهاكًا لبند الإعفاء. وبالمثل، يُعد إرسال عائدات الإعلانات إلى حساب زوج/زوجة المؤثر أو صديقه أو وكالته أو أي شخص آخر أمرًا محفوفًا بالمخاطر.

ينبغي أيضًا النظر بشكل منفصل في شروط الإعفاء إلى حقيقة أن الدخل يبقى في أنظمة الدفع مثل PayPal، أو في محفظة العملات المشفرة، أو في حساب رقمي أجنبي، ولا يتم تحويله إلى حساب خاص في تركيا.

4. يجب عدم تجاوز الحد الأقصى للأرباح السنوية

الحد الأدنى الذي سيتم تطبيقه في عام 2026 هو 5,300,000 ليرة تركية، وهو الشريحة الرابعة للدخل في المادة 103 من قانون ضريبة الدخل.

إذا لم تتجاوز الأرباح السنوية المشمولة بالإعفاء 5,300,000 ليرة تركية، يُعتبر الخصم الذي يفرضه البنك بنسبة 15% هو الضريبة النهائية. أما إذا تجاوزت هذه النسبة، فيُطلب من المؤثر تقديم إقرار ضريبي سنوي.

لا يتم تقييم الحد هنا على المبلغ الإجمالي المودع في الحساب المصرفي فحسب، بل يتم تقييمه أيضًا على الربح المتبقي بعد خصم النفقات الموثقة من النشاط المعفى.

في الواقع، وفقًا لتعميم إدارة الإيرادات، فإن الشخص الذي حقق إيرادات بقيمة 4,200,000 ليرة تركية ولديه نفقات موثقة بقيمة 300,000 ليرة تركية، تم حساب صافي دخله على أنه 3,900,000 ليرة تركية، وتم تقييم الحد الأدنى بناءً على صافي الدخل هذا.

ومع ذلك، فإن البنك يطبق ضريبة الاستقطاع بنسبة 15٪ ليس على صافي الأرباح، ولكن على المبلغ الإجمالي المحول إلى الحساب

ما هو معدل الضريبة على المؤثرين في عام 2026؟

البنك بخصم ضريبة دخل بنسبة 15% .

على سبيل المثال، إذا تلقى الحساب المصرفي لأحد المؤثرين مليون ليرة تركية كعائدات من الإعلانات والرعاية:

• إجمالي الإيرادات: 1,000,000 ليرة تركية
• ضريبة الاستقطاع المصرفي: 150,000 ليرة تركية
• المبلغ المتبقي للمؤثر: 850,000 ليرة تركية

إذا لم تتجاوز الأرباح الحد الأقصى البالغ 5,300,000 ليرة تركية المطبق لعام 2026، واستوفيت الشروط الأخرى، فلا يتعين على المؤثر تقديم إقرار ضريبي سنوي لهذا الدخل.

تُعتبر ضريبة الاستقطاع البالغة 15% التي يقتطعها البنك هي الضريبة النهائية. حتى لو قدّم المؤثر إقرارًا ضريبيًا سنويًا بسبب دخل آخر، فلا يمكن خصم ضريبة الاستقطاع هذه من الضريبة المحسوبة على ذلك الدخل الآخر.

نتيجةً لهذا النظام، حتى لو تكبّد المؤثر نفقات باهظة على الكاميرا والهاتف والإيجار والموظفين والسفر والإنتاج، فلن يؤثر ذلك على نسبة الخصم البالغة 15% التي يفرضها البنك، طالما لم يتم تجاوز حد الأرباح. ويُحتسب الخصم دائمًا بناءً على إجمالي المبلغ المُستلم.

معدل ضريبة الدخل لعام 2026

في حالة انتهاك شروط الإعفاء أو إذا تجاوز الدخل السنوي 5,300,000 ليرة تركية، فسيتم فرض ضريبة على صافي دخل المؤثر وفقًا لتعريفة ضريبة الدخل لعام 2026

بالنسبة لدخل قدره 5,300,000 ليرة تركية في عام 2026، تبلغ الضريبة المحسوبة 1,737,500 ليرة تركية. أي دخل يتجاوز هذا المبلغ يخضع لضريبة بنسبة 40%.

ماذا يحدث في حالة تجاوز حد الأرباح؟

إذا تجاوز صافي دخل المؤثر، الذي يندرج تحت الإعفاء، 5,300,000 ليرة تركية في عام 2026، فلن يتم تضمين المبلغ الزائد فحسب، بل سيتم تضمين كامل دخل التشغيل في إقرار ضريبة الدخل السنوي الخاص به.

ومع ذلك، يتم خصم ضريبة الاستقطاع بنسبة 15٪ التي يخصمها البنك خلال العام مقابل ضريبة الدخل المحسوبة في الإقرار الضريبي السنوي.

على سبيل المثال، المؤثر في عام 2026؛

• إجمالي إيرادات الإعلانات والرعاية: 7,000,000 ليرة تركية
• مصاريف التشغيل الموثقة: 1,000,000 ليرة تركية
• صافي ربح الشركة: 6,000,000 ليرة تركية

دعه وشأنه.

وبما أن صافي الدخل تجاوز عتبة 5,300,000 ليرة تركية، فيجب تقديم إقرار ضريبي سنوي.

يتم احتساب ضريبة الدخل وفقًا لتعريفة عام 2026:

• مقابل 5,300,000 ليرة تركية: 1,737,500 ليرة تركية
• 40% من المبلغ المتبقي البالغ 700,000 ليرة تركية: 280,000 ليرة تركية
• إجمالي الضريبة المحسوبة: 2,017,500 ليرة تركية

ضريبة الاستقطاع التي اقتطعها البنك من مبلغ إجمالي قدره 7,000,000 ليرة تركية:

• 7,000,000 × 15% = 1,050,000 ليرة تركية

بافتراض عدم وجود خصومات أو تعويضات أخرى، فإن ضريبة الدخل المتبقية هي:

• 2,017,500 - 1,050,000 = 967,500 ليرة تركية

سيكون كذلك.

قد تأخذ هذه الحسابات في الاعتبار نفقات التشغيل الخاصة بالمؤثر كما هو محدد في المادة 40 من قانون ضريبة الدخل، والتي يتم توثيقها حسب الأصول، بالإضافة إلى بعض الخصومات الشخصية الخاضعة لشروط معينة.

هل تخضع المنتجات التي يتم شحنها مجاناً للضريبة؟

غالباً ما يتم تقديم خدمات المؤثرين بدلاً من رسوم الإعلان أو بالإضافة إليها؛

• الهاتف،
• حاسوب،
• منتج تجميلي،
• عطلة،
• الإقامة الفندقية،
• تذكرة طيران،
• القيادة،
• وجبات مجانية،
• ملابس،
• هدية من المجوهرات

يتم توفيرها.

في قانون الضرائب، لا يشترط أن يكون الدخل نقدياً. فالسلع والخدمات المقدمة مقابل الإعلان أو الترويج للمنتجات يمكن اعتبارها أيضاً دخلاً عينياً.

للحفاظ على نظام الاستبعاد، يجب على المؤثر إيداع القيمة السوقية للمنتج أو الخدمة المجانية في وقت استلامها في حساب مصرفي خاص.

يُفترض، كقاعدة عامة، سداد قيمة الضريبة المقدرة بحلول نهاية الشهر الذي تم فيه تحصيل الدخل. أما إذا تم تحصيل الدخل خلال الأيام السبعة الأخيرة من الشهر، فيمكن سداد الضريبة في موعد أقصاه نهاية ثاني يوم عمل من الشهر التالي.

على سبيل المثال، إذا حصل أحد المؤثرين على هاتف بقيمة 100,000 ليرة تركية مقابل الإعلان، فعليه إيداع المبلغ في حسابه المصرفي الخاص. ثم يقوم البنك باقتطاع 15,000 ليرة تركية من هذا المبلغ.

في حين أن هذه الممارسة قد تبدو في البداية مجرد قيام المؤثر بإيداع أمواله الخاصة في حسابه، إلا أن الغرض الحقيقي منها هو ضمان فرض الضرائب على هذه الأرباح.

قد يؤدي عدم قيام المؤثر بالإفصاح عن المنتج المجاني كدخل وإيداع قيمته السوقية في حساب خاص إلى انتهاك بند الإعفاء.

الدخل المكتسب من الخارج

يمكن للمؤثرين كسب دخل من يوتيوب، جوجل، تيك توك، تويتش، ميتا، أو وكالات الإعلان الموجودة في الخارج.

عندما يتم إيداع المدفوعات بالعملة الأجنبية المكتسبة من الأنشطة المؤهلة للإعفاء في حساب مصرفي خاص في تركيا، يقوم البنك بحساب قاعدة ضريبة الاستقطاع عن طريق تحويلها إلى الليرة التركية باستخدام سعر شراء العملات الأجنبية في تاريخ الدفع.

على سبيل المثال، إذا تم إيداع 10000 دولار أمريكي من منصة أجنبية، فسيحدد البنك ما يعادلها بالليرة التركية وفقًا لسعر الصرف في تاريخ التحويل ويحجز 15٪ من هذا المبلغ.

قد تستدعي الحاجة إجراء تحقيقات إضافية بسبب خصم الضرائب في دولة أجنبية، واتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي، واستخدام الخدمة في الخارج، والوضع القانوني للمنصة الأجنبية. وعلى وجه الخصوص، ينبغي النظر في مسألة خصم الضرائب المدفوعة في الخارج بشكل منفصل إذا تم تجاوز الحد الأدنى للدخل وتقديم إقرار ضريبي سنوي.

هل يدفع المؤثرون ضريبة القيمة المضافة؟

خدمات المؤثرين، التي تخضع للضريبة بموجب المادة 20/ب من قانون ضريبة الدخل، معفاة من ضريبة القيمة المضافة وفقًا للمادة 17/4-أ من قانون ضريبة القيمة المضافة.

لذلك، المؤثرون الذين يستوفون الشروط؛

• لا تشمل رسوم الإعلان ضريبة القيمة المضافة بنسبة 20%
• لا يتم تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة لهذا النشاط
• لا تصدر الشركة فواتير تتضمن ضريبة القيمة المضافة باسم العلامة التجارية.

تُوضح إدارة الإيرادات بوضوح أن خدمات الإعلان والترويج للمنتجات الخاضعة للضريبة بموجب المادة 20/ب (مكررة) معفاة من ضريبة القيمة المضافة. ومع ذلك، فإن تقديم إقرار ضريبة الدخل السنوي بسبب تجاوز حد الدخل لا يُلغي، في حد ذاته، الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة.

مع ذلك، إذا لم يندرج النشاط ضمن نطاق المادة 20/ب (المكررة)، أو إذا لم تُستوفَ شروط الإعفاء منذ البداية، فلا يمكن الاستفادة من الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة. في هذه الحالة، قد تخضع الخدمة عمومًا لضريبة القيمة المضافة بنسبة 20% .

هل يُطلب من المؤثرين إصدار فواتير؟

لا يمكن للمؤثرين المستفيدين من الاستثناء الوارد في المادة 20/ب (المكررة) القيام بذلك إلا فيما يتعلق بهذه الأنشطة المحددة؛

• توثيق دفتر حساباتك،
• التسجيل في نظام الإقرارات المحاسبية،
• مسك الدفاتر التجارية،
• إصدار الفواتير أو المستندات المماثلة

تم إلغاء الالتزامات.

يسري هذا التساهل بغض النظر عما إذا كانت الأرباح السنوية تتجاوز الحد الأدنى. ومع ذلك، يجب على المؤثرين الاحتفاظ بالوثائق المتعلقة بنفقات التشغيل والسلع أو الخدمات المشتراة طوال فترة التقادم الضريبي البالغة خمس سنوات.

عادةً ما تُوثَّق المدفوعات التي تُجريها علامة تجارية لأحد المؤثرين بإيصال مصروفات. مع ذلك، إذا احتوى كشف الحساب البنكي على المعلومات المطلوبة لإيصال المصروفات، فيمكن استخدامه بدلاً منه.

لا تقوم العلامات التجارية التي تدفع للمؤثرين المشمولين بهذا الإعفاء باقتطاع ضريبة الدخل من هذه المدفوعات، وذلك لأن بنك المؤثر يتولى عملية خصم الضريبة بنسبة 15%.

إذا انخرط أحد المؤثرين في بيع المنتجات أو الاستشارات أو غيرها من الأنشطة التجارية خارج نطاق أنشطته على وسائل التواصل الاجتماعي، فقد تستمر التزاماته المتعلقة بالمحاسبة والتوثيق لتلك الأنشطة.

ماذا يحدث إذا كان لدى المؤثر مصادر دخل أخرى؟

بالإضافة إلى إنشاء محتوى على وسائل التواصل الاجتماعي، يقوم المؤثر بما يلي:

• دخل الراتب،
• دخل الإيجار،
• الدخل من الخدمات القانونية أو الاستشارية،
• إدارة المتجر،
• بيع المنتجات عبر الإنترنت،
• مواصلات،
• إدارة المطاعم

قد تشمل مصادر الدخل الأخرى مثل هذه الأمور.

إن وجود مصادر دخل أخرى وحده لا يمنع المؤثر من الاستفادة من الإعفاء المكرر بموجب المادة 20/ب.

إذا لم يتجاوز دخل المؤثر، الذي يندرج ضمن الإعفاء، الحد السنوي، فلا يُدرج في الإقرار الضريبي المقدم للدخل الآخر. ولا يمكن خصم ضريبة الـ 15% التي يقتطعها البنك من الضريبة المحسوبة على الأنشطة الأخرى.

مع ذلك، يجب مراقبة إيرادات ونفقات الأنشطة المشمولة وغير المشمولة بالإعفاء بشكل منفصل. ويمكن فصل نفقات المعدات المشتركة، مثل الكاميرات ومساحات المكاتب والموظفين والإنترنت، وفقًا لنسب الإيرادات حسب الحاجة، لتحديد النشاط الذي تنتمي إليه.

انتهاك الإعفاء الضريبي

قد تؤدي الحالات التالية إلى انتهاك بند الاستثناء:

• التصرف وفقًا للنظام دون الحصول على شهادة إعفاء،
• عدم فتح حساب مصرفي خاص،
• استلام جزء من الدخل نقداً،
• إرسال دفعة العلامة التجارية إلى حساب شخص آخر،
• حقيقة أن عائدات المنصات الدولية لا تُحوّل إلى حساب خاص،
• عدم إيداع القيمة السوقية للمنتج المجاني في الحساب،
• إظهار الدخل الذي لا يندرج ضمن نطاق الاستثناء داخل النظام
• استخدام الحساب المصرفي لتحصيلات شخصية أخرى،
• عدم تقديم الإقرار الضريبي السنوي على الرغم من تجاوز الحد الأدنى للدخل.

في السنة التقويمية التي تُخالف فيها الشروط، لا يحق للمؤثر الاستفادة من الإعفاء، ويجب عليه الإفصاح عن جميع دخله من هذا النشاط في الإقرار الضريبي السنوي. ويمكن خصم نسبة الـ 15% التي اقتطعها البنك مسبقًا من الضريبة المحتسبة.

في حالة عدم دفع الضرائب؛

• ضريبة الدخل المفقودة
• عقوبة التهرب الضريبي،
• فوائد التأخير في السداد،
• العقوبات المفروضة على المخالفات أو المخالفات المحددة، إذا تم استيفاء الشروط

قد يُدرج هذا الموضوع على جدول الأعمال.

وتوضح إدارة الإيرادات أنه إذا تبين أنه لم يتم فتح حساب مصرفي أو أنه لم يتم إيداع جميع الإيرادات في الحساب، فسيتم تحصيل الضريبة غير المقدرة مع غرامة التهرب الضريبي وفوائد التأخير في السداد.

إن مخالفة شروط الإعفاء لمدة عام واحد لا تمنع مقدم الطلب من الاستفادة من الإعفاء في السنوات اللاحقة، شريطة استيفاء الشروط اللازمة مرة أخرى.

كيف يتم فرض الضرائب على المؤثرين الذين لا يستفيدون من الإعفاء؟

إذا لم يتقدم المؤثر بطلب بموجب نظام المادة 20/ب المتكرر أو إذا لم يندرج نشاطه ضمن نطاق هذه المادة، فسيتم فرض ضريبة على دخله وفقًا لأحكام الدخل التجاري العامة.

في هذه الحالة، المؤثر؛

• تحديد الالتزام الضريبي،
• مسك الدفاتر،
• إعداد الوثائق،
• تسجيل الإيرادات والمصروفات،
• تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة،
• تقديم إقرار ضريبي مؤقت،
• تقديم إقرار ضريبة الدخل السنوي

قد يكون ذلك ضرورياً.

في النظام العام، لا يتم حساب ضريبة الدخل على إجمالي الإيرادات، ولكن على صافي ربح الأعمال المتبقي بعد خصم النفقات المقبولة والموثقة قانونًا.

في عام 2026، يبلغ معدل ضريبة الدخل المؤقتة لأصحاب الأعمال الفردية 15%. أما في الحساب السنوي النهائي، فسيتم تطبيق معدل ضريبة دخل يتراوح بين 15% و40%، وذلك حسب الدخل.

بموجب النظام العام، يمكن خصم نفقات المؤثر المتعلقة بالهاتف والكاميرا والكمبيوتر والاستوديو والموظفين والإعلان والبرامج والإنترنت والسفر المتعلق بالأعمال من أرباحه، وذلك رهناً بالشروط اللازمة والقيود القانونية.

الضرائب المفروضة على المؤثرين الذين يعملون من خلال الشركات

إذا تم تنفيذ أنشطة المؤثرين من خلال شركة ذات مسؤولية محدودة أو شركة مساهمة، فلا يمكن الاستفادة من الإعفاء المنصوص عليه في المادة 20/ب.

يتم تضمين إيرادات الشركة من الإعلانات والرعاية وإنتاج المحتوى في دخلها المؤسسي.

يبلغ معدل ضريبة الشركات العامة في عام 2026 نسبة 25%. كما تقوم الشركة عموماً بحساب ضريبة القيمة المضافة بنسبة 20% على خدمات الإعلان والترويج، ما لم يكن هناك إعفاء محدد

على سبيل المثال، شركة مؤثرين؛

• الإيرادات الإعلانية السنوية: 10,000,000 ليرة تركية
• المصاريف القابلة للخصم الضريبي: 4,000,000 ليرة تركية
• أرباح الشركة: 6,000,000 ليرة تركية

ضريبة الشركات محسوبة بالسعر العام:

• 6,000,000 × 25% = 1,500,000 ليرة تركية

سيكون كذلك.

إذا قامت شركة بتوزيع أرباحها بعد الضريبة على أحد المؤثرين بصفته شريكًا، فإن ضريبة الأرباح الموزعة تصبح سارية. وكقاعدة عامة، ضريبة اقتطاع بنسبة 15% على الأرباح الموزعة من قبل الشركات الخاضعة للضريبة بالكامل على الشركاء الأفراد. وبينما يُعفى نصف الأرباح الموزعة التي يتلقاها الفرد من ضريبة الدخل، فإنه إذا تجاوز الجزء المتبقي الحد الأدنى للإقرار الضريبي السنوي، فقد يُطلب منه تقديم إقرار ضريبي سنوي. ويتم خصم كامل مبلغ ضريبة الاقتطاع التي تقتطعها الشركة من ضريبة الدخل المحسوبة.

لذا، لا ينبغي اتخاذ قرار تأسيس شركة بناءً على مقارنة ضريبة الاستقطاع على المؤثرين بنسبة 15% مع ضريبة الشركات بنسبة 25% فحسب، بل يجب مراعاة هيكل المصروفات، وبقاء الأرباح داخل الشركة، وتوظيف الموظفين، والاستثمارات، والمسؤوليات القانونية، وضرائب توزيعات الأرباح.

هل نظام الضريبة بنسبة 15% مفيد دائمًا لفرض الضرائب على المؤثرين؟

يُعد نظام ضريبة الاستقطاع بنسبة 15% سهلاً من الناحية الإدارية. ومع ذلك، قد لا يوفر بالضرورة أقل معدل ضريبي لكل مؤثر.

على سبيل المثال، إذا بلغ إجمالي دخل أحد المؤثرين مليوني ليرة تركية، وبلغت نفقاته الفعلية مليون ونصف المليون ليرة تركية، فسيقتطع البنك 300 ألف ليرة تركية من إجمالي الدخل البالغ مليوني ليرة تركية. وعلى الرغم من أن صافي ربح المؤثر يبقى 500 ألف ليرة تركية، إلا أن الضريبة المدفوعة ستكون 300 ألف ليرة تركية.

في هذه الحالة، يصل معدل الضريبة الفعلي بالنسبة إلى صافي الدخل إلى 60%.

في المقابل، وبموجب نظام ضريبة الدخل التجاري العام، تُحتسب الضريبة على المبلغ المتبقي وقدره 500,000 ليرة تركية بعد خصم المصاريف الموثقة. إلا أن هذا النظام يفرض أيضاً ضريبة القيمة المضافة، ومتطلبات المحاسبة، والإقرار، والتوثيق.

لذلك، ينبغي أيضًا مراعاة الميزة الاقتصادية لنظام مخصص للمؤثرين الذين لديهم تكاليف إنتاج عالية، أو يديرون استوديوهات، أو يوظفون عددًا كبيرًا من الموظفين، أو يقومون بتصوير بميزانيات عالية.

أكثر الأخطاء الضريبية شيوعاً التي يرتكبها المؤثرون

العقلية السائدة هي: "لقد أعطوني منتجاً يحمل علامة تجارية كهدية، ولم أكسب أي دخل منه"

يمكن اعتبار المنتجات أو الخدمات المقدمة مقابل الإعلان دخلاً عينياً. ويجب إيداع القيمة السوقية للمنتج في حساب خاص.

استخدام حساب مصرفي شخصي

إن استلام المدفوعات في حساب شخصي عادي غير مسجل لدى مكتب الضرائب أو أحد البنوك لا يفي بشروط الإعفاء.

يُترك الدخل في حساب الوكالة

يجوز للوكالة خصم عمولتها وتحويل المبلغ المتبقي إلى الحساب الخاص بالمؤثر. مع ذلك، يجب توثيق إجمالي دخل المؤثر الفعلي، وعلاقة الوكالة به، وعمولته بشكل صحيح.

عدم إحضار الدخل المكتسب في الخارج إلى تركيا

قد تشكل الأموال المتراكمة على المنصة أو المحتفظ بها في حساب دفع أجنبي خطراً من حيث الإعفاء لأنها لا تمر عبر حساب مصرفي خاص.

الخلط بين مبيعات المنتجات وعائدات الإعلانات

يُعدّ بيع المؤثرين لمنتجاتهم الخاصة نشاطًا تجاريًا مختلفًا عن الربح من صناعة المحتوى. ولا يمكن احتساب مبيعات المنتجات ضمن نظام الـ 15% للحسابات الخاصة.

الخلط بين إجمالي الدخل وصافي الدخل

تُحتسب ضريبة الاستقطاع المصرفي على إجمالي الإيرادات. ويُحدد الحد السنوي البالغ 5,300,000 ليرة تركية بناءً على الأرباح المُحددة بعد خصم المصاريف القابلة للتحقق.

الفكرة هي: "لقد خصم البنك الضريبة، وليس لدي أي التزامات أخرى"

إن تجاوز حد الدخل، أو استلام جزء من الدخل خارج حساب خاص، أو الانخراط في أنشطة خارج نطاق اللوائح الضريبية قد يؤدي إلى تقديم إقرارات ضريبية سنوية والتزامات ضريبية أخرى.

بنود الضرائب في عقود المؤثرين

يجب أن يحدد العقد الذي سيتم إعداده بين العلامة التجارية والمؤثر بوضوح الآثار الضريبية المترتبة على الدفع.

ينبغي أن يتضمن العقد على وجه التحديد النقاط التالية:

• سواء استفاد المؤثر من الإعفاء المتكرر بموجب المادة 20/ب،
• شهادة الإعفاء ومعلومات الحساب المصرفي الخاص،
• سواء تم تحديد الراتب على أساس إجمالي أو صافي،
• من المسؤول عن ضريبة الاستقطاع البالغة 15% التي سيخصمها البنك؟
• سواء تم تطبيق ضريبة القيمة المضافة أم لا،
• سعر السوق لنفس المنتجات والخدمات،
• حساب عمولة الوكالة،
• كيف يتم تحديد سعر الصرف للمدفوعات الدولية؟
• تخزين المستندات الضريبية وكشوفات الحسابات المصرفية،
• المسؤولية عن الضرائب والغرامات الناجمة عن تقديم المؤثر معلومات كاذبة،
• التزام الأطراف بتقديم المستندات والتعاون أثناء التدقيق الضريبي.

على سبيل المثال، إذا نص العقد على أن "المؤثر سيحصل على صافي دفعة قدرها 100000 ليرة تركية"، فيجب حساب المبلغ الإجمالي الذي ستودعه العلامة التجارية في الحساب، مع الأخذ في الاعتبار الرسوم المصرفية، بشكل منفصل.

إذا كان من المتوقع أن يحصل المؤثر على مبلغ صافٍ قدره 100,000 ليرة تركية بعد الخصومات، فسيكون المبلغ الإجمالي حوالي 117,647 ليرة تركية، وستكون ضريبة الاستقطاع المصرفي حوالي 17,647 ليرة تركية.

ومع ذلك، إذا نص العقد على مبلغ إجمالي قدره 100,000 ليرة تركية، فسوف يخصم البنك 15,000 ليرة تركية، ليتبقى للمؤثر 85,000 ليرة تركية.

الخلاصة: دخل المؤثرين رقمي، لكن الالتزام الضريبي حقيقي

لا يقتصر اقتصاد المؤثرين على الإعجابات والمتابعين والمشاهدات فقط. فالدخل الناتج عن الإعلانات والرعاية والاشتراكات والتبرعات والمنتجات المجانية وعمولات المبيعات له قيمة اقتصادية بموجب قانون الضرائب.

يمكن للمؤثرين الذين يعملون كأشخاص طبيعيين الاستفادة من نظام ضريبي مبسط للأرباح التي لا تتجاوز 5,300,000 ليرة تركية في عام 2026، شريطة أن يستوفوا الشروط المنصوص عليها في المادة 20/ب من قانون ضريبة الدخل.

في هذا النظام؛

• تُودع جميع العائدات في حساب مصرفي خاص
• يقوم البنك بخصم ضريبة بنسبة 15% من المبلغ الإجمالي
• ما لم يتم تجاوز الحد السنوي، يصبح هذا الخصم هو الضريبة النهائية
• كما أن المؤثر لا يقدم إقراراً ضريبياً سنوياً عن الدخل
• الخدمة معفاة من ضريبة القيمة المضافة
• تم تخفيض الالتزام بحفظ السجلات وإعداد الفواتير بشكل كبير.

ومع ذلك، إذا تم تجاوز حد الدخل، فيجب الإعلان عن جميع الدخل في الإقرار الضريبي السنوي، وسيتم تطبيق معدل ضريبة دخل يتراوح من 15٪ إلى 40٪ في عام 2026. وسيتم خصم ضريبة الـ 15٪ التي يقتطعها البنك من الضريبة المحسوبة.

إذا تم تحصيل الإيرادات خارج حساب خاص، أو لم يتم الإبلاغ عن المنتجات المجانية، أو تم إدراج الأنشطة التجارية غير المعفاة ضمن الإعفاء، فقد يتم تكبد غرامة التهرب الضريبي وفوائد التأخير في السداد بالإضافة إلى مبلغ الضريبة الأصلي.

لا يستفيد المؤثرون الذين يعملون من خلال شركات ذات مسؤولية محدودة أو شركات مساهمة من النظام الخاص بضريبة الاستقطاع البالغة 15%. وقد تواجه هذه الشركات، كقاعدة عامة، التزامات مثل ضريبة الشركات بنسبة 25%، وضريبة القيمة المضافة بنسبة 20%، وضريبة الاستقطاع على توزيع الأرباح بنسبة 15%.

في الختام، لا ينبغي أن تستند الضرائب المفروضة على المؤثرين فقط إلى مقدار الأموال المكتسبة، بل يجب أن تأخذ في الاعتبار أيضًا عوامل مثل لمن يتم تنفيذ النشاط، ومن أين يأتي الدفع، وكيف يتم استخدام الحساب المصرفي، وما إذا كانت المنتجات العينية يتم شراؤها، والنشاط المحدد الذي ولّد الدخل.

قد لا يدوم منشور على وسائل التواصل الاجتماعي سوى بضع ثوانٍ، لكن الالتزام الضريبي بالدخل الناتج عن هذا المنشور يمكن أن يستمر لسنوات.