الالتزام بحفظ الدفاتر التجارية

الالتزامات المحاسبية التجارية: من هو الملزم بالاحتفاظ بها، وما هي العقوبات التي تُطبق في حالة عدم الاحتفاظ بها؟

1. مقدمة: لماذا تعتبر دفاتر حسابات الأعمال مهمة للغاية؟

بالنسبة لأي شخص يدخل عالم الأعمال، يُعدّ حفظ سجلات الأعمال وتحديثها بشكل صحيح من أهم الالتزامات . ولا تقتصر أهمية سجلات الأعمال على كونها "وثائق إلزامية" تطلبها السلطات الضريبية فحسب، بل تشمل أيضاً ما يلي:

إظهار الوضع المالي والتدفق النقدي للشركة ،
تُستخدم لمراقبة علاقات حسابات القبض والدفع
إدارة الضرائب الشفافية.
يمكن استخدامها كدليل في الدعاوى القضائية وإجراءات الإنفاذ.

هذه سجلات رسمية.

يتم تنظيم الأحكام الأساسية المتعلقة بالدفاتر التجارية في المواد من 64 إلى 88 من قانون التجارة التركي رقم 6102 (TTK) ؛ ويتم تحديد أنواع هذه الدفاتر وطرق حفظها ومبادئ إعدادها وتخزينها بالتفصيل.

عدم الاحتفاظ بسجلات الحسابات التجارية، أو الاحتفاظ بها بشكل غير سليم، إلى غرامات إدارية/قضائية بموجب قانون التجارة التركي، بالإضافة إلى قانون الإجراءات الضريبية . علاوة على ذلك، قد يواجه التاجر الذي لا يحتفظ بسجلات حساباته التجارية بشكل سليم صعوبات كبيرة عند إثبات مستحقاته في المحكمة.

ستوضح هذه المقالة ، بتنسيق مناسب لمحركات البحث ، من هو المطلوب منه الاحتفاظ بسجلات الأعمال ، وما هي السجلات الإلزامية ، وكيف ينبغي الاحتفاظ بهذه السجلات ، والعقوبات المترتبة على عدم الاحتفاظ بها أو الاحتفاظ بها بشكل غير صحيح

2. الأساس القانوني: مصدر الالتزام بحفظ الدفاتر التجارية

يتكون الأساس القانوني للالتزام بحفظ الدفاتر التجارية من قوانين ولوائح ثانوية متعددة:

قانون التجارة التركي رقم 6102
- يتم تنظيم مسك الدفاتر التجارية والمتطلبات الرسمية والتخزين والقيمة الإثباتية بشكل أساسي في المواد من 64 إلى 88 من قانون التجارة التركي.
قانون الإجراءات الضريبية رقم 213 (VUK)
- تقوم السلطات الضريبية (VUK) بتنظيم أي دافعي الضرائب يجب عليهم الاحتفاظ بأي دفاتر، وتصديق هذه الدفاتر، وتوقيت إدخال البيانات، والآثار الضريبية المترتبة على ذلك.
تعميم بشأن الكتب التجارية
- هذا تعميم يوضح أحكام قانون التجارة التركي، ويحدد أنواع الدفاتر التي يجب الاحتفاظ بها، والدفاتر الإلكترونية، والشهادات، والتفاصيل الفنية المماثلة.

عند النظر في هذه اللوائح مجتمعة، تتضح التزامات الشركة فيما يتعلق بالاحتفاظ بالدفاتر التجارية، وتصديقها، ومعالجة السجلات في الوقت المناسب وبطريقة دقيقة، والاحتفاظ بها لفترات محددة

3. ما هو دفتر الأستاذ التجاري؟ أنواع دفاتر الأستاذ التجارية

3.1. مفهوم دفتر الأستاذ التجاري

دفتر الأستاذ التجاري هو سجل رسمي للحسابات والقرارات، يخضع لأشكال محددة قانونًا، ويظهر بشكل منهجي وزمني جميع المعاملات والأصول الخاصة بالمؤسسة التجارية للتاجر

وفقًا لقانون التجارة التركي، الدفاتر التجارية على دفاتر المحاسبة فقط؛ بل تعتبر بعض الدفاتر التي تسجل أنشطة هيئات صنع القرار في الشركة دفاتر تجارية أيضًا.

3.2. الدفاتر التجارية الإلزامية

وفقًا لقانون التجارة التركي واللوائح ذات الصلة، فإن الدفاتر التجارية الرئيسية التي يجب الاحتفاظ بها هي كما يلي:

دفتر اليومية (دفتر الملاحظات اليومي)
- يتم تسجيل المعاملات التجارية بترتيب زمني، يوماً بيوم.
- يتم تسجيل التاريخ وحساب المدين/الدائن والمبلغ والوصف لكل معاملة.
السجل العظيم
- يتم هنا تجميع القيود في دفتر الأستاذ اليومي، وتصنيفها وفقًا للحسابات.
- يُستخدم هذا المؤشر لإظهار مقدار ديون الشركة أو مستحقاتها في كل حساب.
كتب الأسهم
- في نهاية الفترة المحاسبية، يتم تضمين تفصيل دقيق لأصول الشركة (المخزون، والتجهيزات، والمستحقات، والالتزامات، وما إلى ذلك).
- من الضروري إعداد ميزانية عمومية دقيقة.
كتاب المشاركة (في الشركات الرأسمالية)
- يتم تسجيل معلومات مثل عدد الأسهم التي يمتلكها الشركاء، وعمليات نقل الأسهم، والحقوق العينية المحدودة على الأسهم في هذا السجل.
محاضر اجتماعات الجمعية العامة وقراراتها
- يتم هنا حفظ القرارات المتخذة في الاجتماعات العامة للشركات المساهمة والشركات ذات المسؤولية المحدودة، وقوائم الحضور، ومحاضر الاجتماعات.
دفتر قرارات مجلس الإدارة أو مجلس المديرين
- يتم تسجيل القرارات التي تتخذها الهيئات الإدارية للشركة في هذا الكتاب.

إضافةً إلى ذلك، دفتر المخزون، ودفتر النقدية، وسجلات الرواتب، ودفاتر الحسابات المساعدة، وذلك بحسب حجم ونوع نشاط الشركة. مع ذلك، ووفقًا لقانون التجارة التركي، فإن "دفاتر الحسابات التجارية الإلزامية" هي تلك المذكورة أعلاه.

4. من هو المسؤول عن الاحتفاظ بدفاتر الحسابات التجارية؟

4.1. التجار

يُعدّ الالتزام بحفظ الدفاتر التجارية التزامًا أساسيًا التاجر . مع ذلك، لا يُلزم التجار بحفظ هذه الدفاتر بأنفسهم. ومع ذلك، يتم اختيار الشخص المسؤول عن حفظ الدفاتر التجارية من قِبل خبراء ذوي خبرة وكفاءة. وتُعتبر الدفاتر التجارية التي يحفظها خبراء من غير التجار بمثابة الدفاتر التي يحفظها التاجر نفسه. ووفقًا لقانون التجارة التركي، يُعرَّف التاجر بأنه الشخص الذي يُدير مشروعًا تجاريًا، ولو جزئيًا، باسمه الخاص. ويُعرَّف المشروع التجاري بأنه نشاط مُنظَّم يتجاوز حدود النشاط التجاري الصغير، ويُدار بشكل مستقل ومستمر، ويهدف إلى تحقيق الدخل.

لذلك، نشاط:

إذا استمر الأمر،
إذا تجاوز صاحب المتجر الحدود المسموح بها،
ينطوي على هيكل تنظيمي ورأس مال،
فإن الشخص الذي يقوم به يعتبر تاجراً وملزماً بالاحتفاظ بدفاتر تجارية.

4.2. المتداولون الأفراد

يُعتبر الأفراد الذين يديرون أعمالاً تجارية بمفردهم (مثل تاجر الجملة، أو المصنّع، أو صاحب شركة الخدمات اللوجستية، وما إلى ذلك) أشخاصاً طبيعيين تجاراً ، و:

مجلة
دفتر الأستاذ العام
كتب الأسهم

هم ملزمون بالاحتفاظ به.

4.3. الكيانات القانونية التجارية (الشركات)

الشركات المساهمة (الشركات ذات المسؤولية المحدودة، إلخ) والمؤسسات الفردية (الشركات الجماعية، شركات التوصية البسيطة) بصفة التجار. ويكون الالتزام بمسك الدفاتر التجارية أكثر شمولاً بالنسبة لهذه الشركات.

مجلة
دفتر الأستاذ العام
كتب الأسهم
سجل المساهمين (باستثناء المؤسسات الفردية)
محضر اجتماع الجمعية العامة ومداولاتها
محضر اجتماع مجلس الإدارة أو مجلس المديرين

يجب الاحتفاظ بهذه السجلات بمستويات متفاوتة من التفصيل حسب نوع الشركة.

4.4. أولئك الذين يُعتبرون تجارًا ويُحاسبون كتجار

قد يُصنّف القانون التجاري التركي بعض الأفراد كتجار أو لمسؤولية شبيهة بمسؤولية التاجر (على سبيل المثال، بعض الكيانات القانونية العامة غير الشركات التجارية، وشركات التجهيز، وما إلى ذلك). ويُعتبر هؤلاء الأفراد مُلزمين أيضًا بمسك الدفاتر التجارية بالقدر الذي ينص عليه القانون. وبينما يتمتع من يُعتبرون تجارًا بكافة حقوق وصلاحيات التاجر، فإن من يخضعون لمسؤولية شبيهة بمسؤولية التاجر لا يتحملون إلا التزامات التاجر. وبما أن مسك الدفاتر التجارية يُعدّ التزامًا على التاجر، فإن من يخضعون لمسؤولية شبيهة بمسؤولية التاجر مُلزمون أيضًا بمسك الدفاتر التجارية.

4.5. التمييز بين الحرفيين والتجار والتزامات مسك الدفاتر

الحرفي إلى الأنشطة الصغيرة التي لا ترقى إلى مستوى المؤسسة التجارية بالمعنى المقصود في قانون التجارة التركي. الحرفي:

وهو مسجل في سجل التجار والحرفيين
على الرغم من أن الهدف هو توليد الدخل، إلا أن حجم النشاط محدود.

يخضع أصحاب المهن عمومًا وفقًا لقانون الإجراءات الضريبية (VUK) ، إما على أساس الاستحقاق أو وفقًا لطريقة محاسبية مبسطة. وبما أن دفاتر الحسابات التجارية تُعدّ التزامًا أساسيًا التجار ، فإن التزام أصحاب المهن بالاحتفاظ بها أقلّ من التزام التجار؛ ومع ذلك، يظلّون مسؤولين عن الحفاظ على إجراءات سليمة في دفاتر الحسابات والوثائق بموجب التشريعات الضريبية.

5. المبادئ الأساسية التي يجب اتباعها في مسك الدفاتر التجارية

وفقًا لقانون التجارة التركي (TTK) وقانون الإجراءات الضريبية التركي (VUK)، هناك مبادئ معينة لا غنى عنها يجب اتباعها عند مسك الدفاتر التجارية:

5.1. الدقة والصدق

السجلات في الدفاتر الوضع الحقيقي . ويُحظر إدخال سجلات مثل الفواتير المزورة، والمعاملات الوهمية، والمخزون غير الدقيق، والشراكات المُقنّعة.

كلاهما يُعدّ خرقاً للالتزامات المنصوص عليها في القانون التجاري التركي،
وهي جريمة ضريبية بالمعنى المقصود في قانون الإجراءات الضريبية

بإمكانها أن تُبدع.

5.2. الاكتمال والمنهجية

يجب تسجيل جميع المعاملات بشكل كامل ومنهجي. إن عدم تسجيل بعض المعاملات، أو عدم مطابقة حركات النقد مع سجلات البنك، أو تحريف حساب النقد، يدل على عدم حفظ السجلات التجارية بشكل صحيح

5.3. الاحتفاظ بالأصول بالتركية وبالعملة التركية

بحسب قانون التجارة التركي، تُحفظ الدفاتر التجارية عادةً باللغة التركية ، كما تُسجل المعاملات بالليرة التركية . وفي المعاملات بالعملات الأجنبية، يجب تحديد ما يعادلها بالليرة التركية.

5.4. التسجيل في الوقت المناسب

وفقًا لقانون الإجراءات الضريبية (VUK)، يجب تسجيل المعاملات التجارية في دفاتر الحسابات ضمن أطر زمنية محددة. يجب معالجة الفواتير وإيصالات الدفع وقيود دخول وخروج المخزون خلال الفترات المنصوص عليها قانونًا .

5.5. الوضوح وسهولة الفهم

عندما يتم فحص السجلات من قبل خبير خارجي (مثل مدقق حسابات مستقل، أو خبير محكمة):

الوضع المالي للشركة،
وضع الربح والخسارة،
العلاقات بين الدائن والمدين

يجب أن يكون النظام المحاسبي واضحاً ومفهوماً. فالنظام المحاسبي المعقد أو الغامض أو المتعمد الغموض سيؤدي إلى إلحاق الضرر بالتاجر.

6. اعتماد الدفاتر التجارية (الموافقة على فتح وإغلاق الحسابات)

6.1. تأكيد الافتتاح

قبل استخدام دفاتر الحسابات التجارية:

يتم تقديمها إلى مكتب السجل التجاري أو كاتب العدل في موقع المؤسسة التجارية
تم تدوين عدد صفحات دفتر الملاحظات
وهي معتمدة بختم وتوقيع رسميين.

بالنسبة للشركات، يمكن أيضًا إجراء تأكيد الافتتاح هذا من قبل مكاتب السجل التجاري.

6.2. تأكيد الإغلاق

بالنسبة لبعض السجلات، مثل دفتر اليومية وسجل قرارات مجلس الإدارة/المديرين، اعتماد الإقفال إلزاميًا أيضًا. ويجب الحصول على موافقة الإقفال في الصفحة الأخيرة من السجل في نهاية الفترة.

إجراءات الاعتماد هذه في غضون المهل الزمنية المحددة بموجب القانون يعني أن الدفاتر التجارية لم يتم الاحتفاظ بها بشكل صحيح وستخضع للعقوبات.

7. تطبيق دفتر الأستاذ التجاري الإلكتروني (e-Ledger)

اليوم، يحتفظ العديد من التجار والشركات بسجلاتهم التجارية إلكترونياً . تسمح أحكام قانون التجارة التركي وقانون الإجراءات الضريبية، بالإضافة إلى التعميم المتعلق بالسجلات التجارية، بالاحتفاظ بهذه السجلات إلكترونياً.

في السجلات الإلكترونية:

يجب اتباع النموذج القياسي والإرشادات الفنية التي تحددها إدارة الإيرادات
يجب الحصول على شهادات دفتر الأستاذ الإلكتروني والاحتفاظ بها في الوقت المحدد
يجب تصميم السجلات بطريقة تمنع التعديلات والتلاعب بأثر رجعي.

على الرغم من أن الأمر قد يبدو مختلفًا عن الالتزام بالاحتفاظ بالسجلات الورقية، إلا أن السجلات الإلكترونية هي في جوهرها سجلات تجارية وتخضع لنفس التبعات القانونية. وقد حُددت القيم الحدية والشروط التي يُلزم بموجبها التجار باستخدام السجلات الإلكترونية في قانون الإجراءات الضريبية (VUK) والبيانات ذات الصلة.

8. عواقب عدم الاحتفاظ بسجلات المحاسبة التجارية: نظرة عامة

يمكن أن تتخذ انتهاكات الالتزام بالاحتفاظ بسجلات الأعمال أشكالاً مختلفة:

عدم الاحتفاظ بأي دفاتر ملاحظات،
مسك الدفاتر غير المكتمل (على سبيل المثال، الاحتفاظ بدفتر يومية فقط)،
عدم تصديق دفاتر الحسابات،
عدم معالجة السجلات في الوقت المناسب،
عدم الاحتفاظ بدفاتر الملاحظات باللغة التركية،
إدخال بيانات خاطئة في دفاتر الأستاذ،
عدم الاحتفاظ بالسجلات للفترة المنصوص عليها في القانون،
عدم تقديم السجلات المحاسبية عند طلبها من قبل المحكمة أو السلطات الضريبية.

يمكن أن تؤدي كل حالة من هذه الحالات إلى غرامات إدارية/قضائية بموجب قانون التجارة التركي ، وعقوبات ضريبية وعقوبات تتعلق بالمخالفات بموجب قانون الإجراءات الضريبية ، وكذلك إلى عواقب سلبية من حيث قانون الإثبات

دعونا نفحص هذه النتائج بالتفصيل أدناه.

9. العقوبات وفقًا لقانون التجارة التركي: التبعات القضائية/الإدارية لعدم الاحتفاظ بالدفاتر التجارية

تنص المادة 562 من قانون التجارة التركي على غرامات إدارية وقضائية متنوعة لمخالفة الالتزامات القانونية المتعلقة بالدفاتر التجارية . وتنص هذه المادة على ما يلي:

عدم الاحتفاظ بسجلات،
الاحتفاظ بالسجلات بطريقة غير قانونية،
عدم الحصول على الشهادة،
عدم الامتثال لالتزامات الاحتفاظ

تُفرض أنواع مختلفة من العقوبات على مثل هذه الأفعال.

على سبيل المثال:

التاجر الذي لا يحتفظ بدفاتر تجارية أو الذي لا يحتفظ بها وفقًا للقانون لغرامة قضائية .
التجار الذين لا يقومون بتصديق دفاتر حساباتهم لفتحها أو إغلاقها غرامات إدارية .
كما سيخضع أولئك الذين يفشلون في الاحتفاظ بدفاتر حساباتهم لفترة الاحتفاظ المنصوص عليها قانونًا للعقوبات بموجب المادة 562 من قانون التجارة التركي.

مبالغ الغرامات سنويًا مع مراعاة معدلات إعادة التقييم ؛ لذلك، من الضروري الرجوع إلى أحدث التشريعات والممارسات للحصول على الأرقام الحالية.

10. العقوبات وفقًا لقانون الإجراءات الضريبية: العواقب من منظور ضريبي

السجلات التجارية أهم أداة رقابية. ووفقًا لقانون الإجراءات الضريبية، تُفرض عقوبات مختلفة على مخالفة الالتزام بحفظ هذه السجلات.

10.1. سبب التقييم بحكم المنصب

دفاتر الملاحظات:

لم يتم عقدها على الإطلاق،
عدم الحصول على شهادة اعتماد،
حقيقة أنها مزورة،
عدم الحضور

في مثل هذه الحالات، يجوز لإدارة الضرائب إجراء التقييم من تلقاء نفسها، دون الاعتماد على إقرارات دافع الضرائب . وهذا يعني أن القاعدة الضريبية لدافع الضرائب تُحدد من قبل مفتشي الضرائب من خلال لجنة التقييم، وعادةً ما ينطوي ذلك على مخاطر عالية من الضرائب والغرامات

10.2. عقوبة التهرب الضريبي

في حال التقليل من قيمة الضرائب المُصرّح بها نتيجةً لعدم الاحتفاظ بسجلات الحسابات التجارية أو سوء حفظها، غرامة على التهرب الضريبي بقيمة الفرق الضريبي الناتج. وفي معظم الحالات، تكون هذه الغرامة مساويةً لمبلغ الضريبة المُتهرب منها أو أعلى منه.

10.3. المخالفات والعقوبات الخاصة بالمخالفات

عدم الالتزام بمتطلبات تنسيق السجلات والوثائق،
عدم الامتثال لإجراءات الوثائق،
عدم إصدار الفواتير والمستندات المماثلة على الإطلاق، أو إصدار مستندات غير دقيقة،

في مثل هذه الحالات، سيتم تطبيق العقوبات على المخالفات/المخالفات الخاصة

لذلك، فإن السجلات التجارية ذات أهمية بالغة ليس فقط في سياق قانون التجارة التركي ولكن أيضًا من منظور قانون الضرائب .

11. عدم الاحتفاظ بالدفاتر التجارية وشهادة الفقد

وفقًا للمادة 82 من قانون التجارة التركي، يجب الاحتفاظ بالدفاتر والمستندات التجارية عشر سنوات تبدأ من نهاية الفترة المحاسبية التي تم فيها آخر قيد . وتبدأ هذه المدة من نهاية السنة الميلادية التي تم فيها آخر قيد في الدفاتر التجارية أو التي تم فيها إعداد المستندات المحاسبية. عند وفاة الشخص الطبيعي الذي يمارس التجارة، ينتقل التزام الاحتفاظ بالدفاتر التجارية إلى ورثته.

إذا تضررت السجلات التجارية بسبب ظروف غير متوقعة مثل الحريق أو الفيضان أو السرقة، يحق للتاجر ما يلي:

يجب إبلاغ المحكمة فوراً بالحادثة والحصول على "شهادة فقدان البضائع" . ويجب الحصول على هذه الشهادة خلال 30 يوماً من تاريخ علم التاجر بالفقدان.
في حال عدم الحصول على شهادة خسارة، سيواجه التاجر صعوبات عند طلب دفتر الحسابات مستقبلاً؛ وقد يتعرض لعقوبات ويُحرم من وسيلة إثبات مهمة. (للمزيد من المعلومات، يُرجى زيارة: https://ferhatkule.av.tr/ticari-defterlerin-ziyai/)

12. القيمة الإثباتية للكتب التجارية: تأثيرها على إجراءات التقاضي

تُعد السجلات التجارية ذات أهمية كبيرة ليس فقط من حيث العقوبات الجنائية والإدارية، ولكن قانون الإثبات .

وفقًا لأحكام قانون التجارة التركي وقانون الإجراءات المدنية التركي:

دفاتر حسابات الأعمال المحفوظة بشكل صحيح دليل تقديري .
إذا كان الطرفان تاجرين، يتم فحص دفاتر الطرفين معًا فيما يتعلق بالنزاع ؛ ويتم قبول السجلات التي تدعم بعضها البعض كدليل قوي من قبل المحكمة.
إذا لم يتم الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية بشكل صحيح، فقد لا يتمكن التاجر من الاعتماد على سجلاته الخاصة ؛ ومع ذلك، يمكن استخدام سجلات الطرف الآخر ضده.

وفقًا للسوابق القضائية الراسخة للمحكمة العليا:

لا يمكن للتاجر الذي لا يحتفظ بدفاتره التجارية وفقًا للقانون أن يعتمد على دفاتره لإثبات مستحقاته؛ في هذه الحالة، يجب عليه اللجوء إلى أدلة أخرى مثل شهادة الشهود والفواتير وإيصالات التسليم.
إذا فشل التاجر في تقديم سجلاته المحاسبية إلى المحكمة، فقد تُستخدم السجلات الموجودة في السجلات المحاسبية للطرف الآخر كدليل ضده.

لذا، فإن عدم الاحتفاظ بسجلات تجارية ينطوي على مخاطر جسيمة، وقد يؤدي أحيانًا إلى خسارة مباشرة في دعوى قضائية . (للمزيد من المعلومات، يُرجى زيارةالرابط التالي: https://ferhatkule.av.tr/ticari-defterlerin-delil-niteligi/ )

13. ما هي الحالات التي تُعتبر "عدم امتثال"؟ أخطاء شائعة في الممارسة العملية

عدم الاحتفاظ بسجلات حسابات الشركة على الإطلاق، وكذلك الاحتفاظ بها بطريقة غير سليمة ، إلى مشاكل. ويمكن تلخيص الأخطاء الشائعة التي تُصادف في الممارسة العملية على النحو التالي:

عدم توثيق دفتر الأستاذ
- تعتبر الدفاتر التي لم يتم فتحها أو إغلاقها رسمياً غير صالحة قانونياً في معظم الحالات.
الاحتفاظ بدفاتر الملاحظات بلغة أخرى
- في الشركات التي لديها شركاء أجانب، يُعد الاحتفاظ بالسجلات باللغة الإنجليزية فقط وليس باللغة التركية مخالفاً لقانون التجارة التركي.
معالجة السجلات بكميات كبيرة بعد أشهر
- يُعدّ عدم معالجة الفواتير وكشوف الحسابات المصرفية في الوقت المحدد نقطة انتقاد خطيرة أثناء عمليات التدقيق الضريبي.
تسجيلات كاذبة
- تشكل الفواتير المزيفة والمخزون الوهمي والمشاريع المشتركة السرية جرائم ضريبية وانتهاكات لقانون التجارة التركي.
ليس المقصود هنا الاحتفاظ بالسجلات وحفظها طوال فترة التخزين
- يشكل التدمير المبكر للسجلات أو عدم الحفاظ على أرشيف الوثائق انتهاكًا للالتزام بالحماية من الفقدان والحفاظ على السجلات.

كل هذه الإجراءات "انتهاكات للالتزام بحفظ الدفاتر التجارية" وتؤدي إلى فرض عقوبات بموجب كل من قانون التجارة التركي وقانون الإجراءات الضريبية.

14. العواقب غير المباشرة لعدم الاحتفاظ بدفاتر حسابات العمل

لا تقتصر العقوبات على الغرامات المالية فحسب، بل تشمل أيضاً بعض العواقب غير المباشرة المترتبة على عدم حفظ الدفاتر التجارية بشكل صحيح :

عند التقدم بطلب للحصول على قروض من البنوك ؛ الشركات التي لا تستطيع تقديم سجلات محاسبية وبيانات مالية سليمة سيتم تخفيض درجاتها الائتمانية.
في النزاعات بين الشركاء، وخاصة فيما يتعلق بتوزيع الأرباح والانسحاب/الطرد من الشراكة، تعتبر السجلات المحاسبية المحفوظة بدقة ذات أهمية حيوية.
في إجراءات الإفلاس وإعادة هيكلة الديون، تؤدي ممارسات المحاسبة وحفظ السجلات السيئة للمدين إلى الإضرار بتصور "المدين حسن النية" وتؤثر سلبًا على العملية.
أثناء عملية التدقيق الضريبي، إذا تم تفسير السجلات المحاسبية ضدك، فقد تواجه اختلافات ضريبية كبيرة وعقوبات.

باختصار، تعتبر دفاتر حسابات الأعمال أداة بالغة الأهمية للسمعة القانونية والاقتصادية للشركة

15. نصائح عملية للمتداولين الممارسين

ستسهل هذه الخطوات بشكل كبير الامتثال للالتزام بالاحتفاظ بالسجلات التجارية:

العمل مع مستشار مالي منذ مرحلة التأسيس
- يُعد الدعم المهني أمراً ضرورياً لتحديد أنواع السجلات المحاسبية الصحيحة أثناء تأسيس الشركة، وضمان عدم تفويت المواعيد النهائية، والعمل بما يتوافق مع اللوائح الضريبية.
تخطيط جدول اعتماد دفتر الأستاذ السنوي
- ينبغي إنشاء جدول زمني لفتح الشهادات في بداية كل عام وإغلاق الشهادات في نهاية العام؛ ولا ينبغي تأجيل مواعيد كاتب العدل أو السجل التجاري حتى اللحظة الأخيرة.
التحول إلى أنظمة السجلات الإلكترونية والفواتير الإلكترونية
- تعمل تطبيقات دفتر الأستاذ الإلكتروني والفاتورة الإلكترونية والأرشيف الإلكتروني على تحسين تنظيم وتتبع السجلات وتسهيل عملية التدقيق.
إنشاء آليات رقابة داخلية منتظمة
- ينبغي التأكد من أن السجلات المحاسبية تعكس الوضع الفعلي للشركة من خلال عمليات تدقيق مثل جرد النقد، وجرد المخزون، وتسوية الحسابات المصرفية.
تخزين السجلات والوثائق في بيئة آمنة
- ينبغي حماية السجلات المادية من مخاطر مثل الحريق والفيضان والسرقة؛ أما السجلات الإلكترونية، من ناحية أخرى، فينبغي حمايتها من خلال النسخ الاحتياطي وتدابير الأمن السيبراني.
استشارة محامٍ قبل إتمام المعاملات المهمة
- وخاصة في المعاملات المتعلقة بالعلاقات بين الشركاء، وعمليات الشراء والبيع واسعة النطاق، وعمليات الاندماج والاستحواذ، ينبغي طلب المشورة القانونية لتقييم الآثار القانونية للسجلات المحاسبية.

16. الخلاصة: إن الاحتفاظ بسجلات الأعمال ليس إجراءً شكليًا، بل هو التزام حيوي

إنّ الالتزام بحفظ الدفاتر التجاريةليس مجرد "شرط بيروقراطي" للتجار. فالدفاتر التجارية المحفوظة بشكل صحيح وسليم:

إنه يكشف عن الوضع الحقيقي للشركة
فهو يوفر الأمان في نظر سلطات الضرائب والدائنين،
ويُعتبر ذلك دليلاً قوياً في المحكمة
فهو يمكّن المديرين من اتخاذ قرارات سليمة.

في مقابل هذا:

عدم الاحتفاظ بسجل,
مسك الدفاتر غير الكامل أو غير السليم,
عدم الحصول على الشهادة,
عدم الاحتفاظ بالدفاتر أو تقديمها

قد يؤدي ذلك إلى غرامات باهظة ، وفروقات ضريبية، بل وحتى عواقب قانونية في بعض الحالات ، بموجب كل من قانون التجارة التركي وقانون الإجراءات الضريبية . علاوة على ذلك، يُضعف ذلك قدرة التاجر على إثبات حقوقه في النزاعات التجارية، ويزيد من خطر خسارته الدعاوى القضائية.

لذلك، من الأهمية بمكان لأي شخص يمتلك عملاً تجارياً، أو يؤسس شركة، أو يعمل على مستوى يمكن اعتباره تاجراً، أن يخطط بجدية لالتزاماته المحاسبية التجارية منذ البدايةوأن يدير العملية بدعم من مستشار مالي، وإذا لزم الأمر، محامٍ.

الأسئلة الشائعة (FAQ)

1. من هو المسؤول عن الاحتفاظ بالسجلات التجارية؟

يُلزم القانون الأفراد والكيانات القانونية التي تحمل صفة التاجر بحفظ الدفاتر التجارية . فكل من يدير نشاطًا تجاريًا، ولو جزئيًا، باسمه الخاص، يُعتبر تاجرًا وملزمًا بحفظ الدفاتر التجارية. ويشمل ذلك الشركات التجارية مثل شركات المساهمة، والشركات ذات المسؤولية المحدودة، وشركات التضامن، بالإضافة إلى المؤسسات الفردية التي تتجاوز حجمًا معينًا.

2. ما هي دفاتر الحسابات التجارية التي يُلزم الاحتفاظ بها؟

وفقًا لقانون التجارة التركي، فإن السجلات المحاسبية الإلزامية الرئيسية هي كما يلي:

دفتر اليومية (دفتر الملاحظات اليومي)
السجل العظيم
كتب الأسهم
سجل المساهمين (في الشركات الرأسمالية)
محاضر اجتماعات الجمعية العامة وقراراتها
دفتر قرارات مجلس الإدارة/مجلس المديرين

قد تختلف مجموعة السجلات المطلوبة تبعاً لنوع الشركة وطبيعة نشاطها.

3. كم سنة يجب الاحتفاظ بسجلات الأعمال؟

بالسجلات التجارية والوثائق الداعمة لها عشر سنوات من نهاية الفترة المحاسبية التي تم فيها تسجيل آخر قيد . وخلال هذه الفترة، يجوز للمحاكم وسلطات الضرائب طلب تقديم هذه السجلات والوثائق.

4. ما هي العقوبة المترتبة على عدم الاحتفاظ بسجلات العمل؟

عدم الاحتفاظ بالسجلات التجارية أو الاحتفاظ بها بما يخالف القانون؛

وفقًا لقانون التجارة التركي، الغرامات الإدارية/القضائية,
وفقًا لقانون الإجراءات الضريبية (VUK)، تُطبق عقوبات على التهرب الضريبي والمخالفات والمخالفات الخاصة,
كذلك، التقييمات الرسمية والتقييمات الضريبية المرتفعة

قد يكون هذا هو السبب. تختلف قيمة الغرامات تبعاً للأرقام المحدثة سنوياً وطبيعة المخالفة المحددة.

5. ماذا يحدث إذا لم أقم بتوثيق دفاتري؟

لا تُعتبر الدفاتر التي لم تُفتح رسميًا، ولم تُغلق عند الضرورة، دفاتر تجارية صالحة قانونيًا في معظم الحالات. في هذه الحالة:

يجوز فرض غرامة بموجب المادة 562 من قانون التجارة التركي.
قد تُعتبر سجلاتك المحاسبية غير صالحة أثناء التدقيق الضريبي ، مما يؤدي إلى تقييم تلقائي.
يصبح من الصعب إثبات الديون أو المستحقات في المحكمة بالاعتماد فقط على دفاتر الحسابات الخاصة بك.

6. هل يكفي الاحتفاظ بسجل إلكتروني (سجل إلكتروني)، أم أن الشهادة لا تزال مطلوبة؟

إذا تم الاحتفاظ بالسجل الإلكتروني وفقًا للإجراءات التي تحددها إدارة الإيرادات والتشريعات ذات الصلة، فإنه يحل محل الالتزام بالاحتفاظ بالسجلات الورقية. ومع ذلك، بالنسبة للسجلات الإلكترونية:

الالتزام بالصيغ القياسية،
الحصول على البراءة في الوقت المناسب،
يجب أن تكون السجلات غير قابلة للتغيير وقابلة للتحقق
. وبدلاً من التوثيق التقليدي، تدخل آليات الأمان القانونية الخاصة بالنظام حيز التنفيذ.

7. هل من الإلزامي الاحتفاظ بسجلات الأعمال باللغة التركية؟

نعم. ينص قانون التجارة التركي، كقاعدة عامة، على وجوب حفظ الدفاتر التجارية باللغة التركية . يُسمح بإجراء المعاملات بالعملات الأجنبية، ولكن يجب إظهار ما يعادلها بالليرة التركية في السجلات. قد تُسبب السجلات المحفوظة بلغة أجنبية فقط مشاكل قانونية.

8. هل يمكن استخدام دفاتر حسابات الشركات كدليل في المحكمة؟

دفاتر حسابات تجارية تم حفظها وتوثيقها وتخزينها بشكل صحيح وفقًا للوائح المحددة؛

ويُعد ذلك دليلاً قوياً في النزاعات بين التجار .
تُقارن دفاتر حسابات الطرفين، وتنظر المحكمة في السجلات المؤيدة.
إلا أن التناقضات أو المخالفات تُضعف بشكل كبير قوة التاجر كدليل.

9. ماذا أفعل إذا دُمّرت دفاتري بسبب حريق أو فيضان أو سرقة أو لأسباب أخرى؟

في هذه الحالة، يجب على التاجر التقدم فورًا إلى المحكمة للحصول على "شهادة فقدان دفتر الأستاذ" . إذا لم يتم الحصول على شهادة فقدان دفتر الأستاذ، فعند طلب دفتر الأستاذ في المستقبل:

قد تنشأ المسؤولية بموجب قانون التجارة التركي وقانون الإجراءات الضريبية التركي
قد يصبح عبء الإثبات والوضع المتعلق بالأدلة أثقل على التاجر.

10. هل يُطلب من أصحاب الأعمال الصغيرة أيضاً الاحتفاظ بسجلات حسابات أعمالهم؟

على الرغم من أن أصحاب المهن لا يُعتبرون تجارًا بموجب قانون التجارة التركي، لالتزامات مسك الدفاتر وفقًا لقانون الإجراءات الضريبية . ويتم مسك الدفاتر في الغالب على أساس الاستحقاق أو من خلال نظام ضريبي مبسط. ومع ذلك، يُعتبر الأفراد الذين يصلون إلى مستوى المؤسسة التجارية، متجاوزين عتبة صاحب المهنة من حيث حجم الأعمال والتنظيم، تجارًا ويخضعون لالتزام مسك الدفاتر التجارية.

التجار، دفتر الأستاذ التجاري، القانون التجاري، المؤسسة التجارية

عنوان مدونة واحدة